Регистрация работников из белоруссии. Вопросы оформления при трудоустройстве граждан Беларуси в России - andrus83

"Хочу приехать в Беларусь. Какие права я буду здесь иметь как гражданка Российской Федерации, на каком основании проживать, сколько времени могу находиться. Хотела бы также устроиться на работу.

Нина Черноус, г. Гатчина, Ленинградская область".

Игорь Жигалкович, старший инспектор по особым поручениям департамента по гражданству и миграции Министерства внутренних дел Республики Беларусь:

Иностранные граждане могут иметь на территории Беларуси статус временно пребывающих, временно и постоянно проживающих. Оформить регистрацию временного пребывания необходимо не позднее трех рабочих дней со дня въезда в страну в подразделениях по гражданству и миграции территориальных органов внутренних дел или в гостинице, если собирается остановиться там. Временное пребывание определяется сроком действия визы и не может превышать 90 суток. После чего надо покинуть страну, если срок не продлен или не получено разрешение на временное либо постоянное проживание.

Разрешение на временное проживание (не более года) выдается тем, кто приехал в Беларусь: на обучение в учреждения образования; к супругу, близким родственникам, которые являются гражданами Беларуси и постоянно проживают в стране; для занятия трудовой или предпринимательской деятельностью;имеет в собственности недвижимость (на срок не более 180 суток в год); по иным основаниям, предусмотренным законодательством страны и международными договорами.

Однако для граждан России есть особые бенефиции, предусмотренные Соглашением об обеспечении равных прав граждан России и Беларуси на свободу передвижения, выбор места пребывании и жительства на территории стран - участников Союзного государства.

Например, вы можете приехать в Беларусь и находиться здесь до 30 суток, нигде не регистрируясь, проживая у родственников или знакомых. За это время вполне можно подыскать подходящую работу. Тут россиянам тоже преференции. Обычно предприятия должны получить лицензию на привлечение работников из-за рубежа. Это ограничение не касается граждан Российской Федерации.

Таким образом, заключив трудовой контракт с нанимателем, вы обращаетесь в отдел по гражданству и миграции и можете претендовать на получение разрешения на временное проживание. Какие для этого понадобятся документы? Заявление (формализованное), паспорт, трудовой контракт и документ, подтверждающий возможность временного проживания (договор найма квартиры, комнаты) и квитанцию об уплате госпошлины. Если собираетесь остановиться у близких родственников, то договор не нужен. Метраж места временного проживания также неважен. Пакет документов рассматривается в течение 15 дней.

Если решение положительное, то в отдельный вкладыш к вашему паспорту вклеят специальную марку. На белорусском языке она называется так: "Дазвол на часовае знаходжанне". И в течение года у органов внутренних дел, если вы, конечно, не будете нарушать другое законодательство страны, не возникнет никаких претензий: проживайте, трудитесь. Через год переоформляете документы еще на такой же срок. И так далее.

Если решите остаться, рекомендуем получить разрешение на постоянное проживание. По соглашению об обеспечении равных прав граждан России и Беларуси, основанием для получения разрешения на постоянное проживание в Беларуси является документальное подтверждение факта российского гражданства. А единственным ограничением будет подходящая жилплощадь: не менее 20 квадратных метров общей площади квартиры или дома в Минске и не менее 15 квадратных метров в любом другом городе или селе.

Создание Таможенного союза заметно упростило миграционные процедуры для трудовых мигрантов. А как обстоят дела для белорусов, планирующих осуществление предпринимательской деятельности в РФ? Отвечают наши эксперты - Евгений Морозов и Елена Лукина.

Разберемся по порядку. Две самых распространенных в России формы ведения бизнеса - индивидуальное предпринимательство и общество с ограниченной ответственностью (ООО). Причины популярности в одном случае связаны с минимальным количеством документов для регистрации, простотой и быстротой их оформления, меньшими расходами на процедуру открытия. В другом - с отсутствием личной ответственности учредителей и большим количеством разрешенных видов деятельности.

Может ли белорус открыть ИП в России

Конечно, да, белорус может быть индивидуальным предпринимателем в РФ.

По общему правилу статьи 4 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ » иностранные граждане имеют те же самые права и обязанности, что и граждане РФ. А в отношении граждан РБ существует отдельный документ - Соглашение между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 "Об обеспечении равных прав граждан Российской Федерации и Республики Беларусь на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства на территориях государств - участников Союзного государства" . Государственная регистрация ИП для белорусов или ООО проходит в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон о регистрации). Обязанность физического лица-иностранного гражданина, желающего зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, представить документ, подтверждающий право временно или постоянно проживать на территории РФ, закреплена ст. 22.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О госрегистрации юрлиц и ИП" . Для случаев временного разрешения на проживание в пакет документов для регистрации предоставляется разрешение на временное проживание (в форме отдельного документа или штампа в документе, удостоверяющем личность). Для случаев разрешения на постоянное проживание предоставляется вид на жительство. По теме также разъяснительное письмо ФНС России от 16.12.2004 г. № 09-1-03/4567@ . Таким образом, регистрация белорусу в качестве ИП в России представляется возможным на основании одного из двух документов: разрешения на временное проживание на территории субъекта РФ или вида на жительство.

Документы белорусу для регистрации ИП

Чтобы открыть ИП в России гражданину Беларуси, белорус оформляет и подает в налоговую инспекцию пакет документов , предусмотренных статьей 22.1 Закона о регистрации:

Заявление установленного образца . Программу для заполнения соответствующего заявления можно скачать на сайте Федеральной налоговой службы. В заявлении необходимо указать ИНН .

Что такое ИНН, обязан ли белорус получить ИНН

Претендуя заниматься предпринимательством, как россиянам, так и белорусам ИНН необходим. Мы не говорим обязан. Такой обязанности законами РФ не предусмотрено, Мы говорим, необходим. Как машина жителю в большом городе. Причем использовать ИНН своей страны (УНП РБ или ИИН Казахстана) нельзя. Обноснование здесь простое. Логическое - ИНН нужен для идентификации гражданина. Происходит это достаточно просто.

а) Иностранный гражданин, работающий на территории РФ, самостоятельно регистрируется по месту жительства миграционной службой.

б) Налоговая инспекция ставит на учет иностранных граждан на основе сведений, которые получает из ФМС России (п. 3 ст. 85 НК РФ) в течение пяти дней.

в) Иностранный гражданин получает на руки Свидетельство о постановке на учет, в котором будет указан российский ИНН, после запроса в ИФНС. Для этого ему следует подать в налоговую инспекцию по месту жительства (пребывания) ряд документов, обычно заявление и паспорт.

Оригинал и копия документа, признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве удостоверения личности иностранного гражданина. Для белорусов это копия всех страниц паспорта. Основание - статья 14 Договора от 08.12.1999 «О создании союзного государства», ратифицированного РФ и республикой Беларусь. В соответствии с этой нормой до введения единого образца документов, удостоверяющих личность гражданина Союзного государства, на его территории признаются документы, выданные государственными органами и органами местного самоуправления государств – участников;

Квитанция об уплате государственной пошлины ;

Оригинал и копия документа, подтверждающего право иностранца постоянно проживать в Российской Федерации - разрешение на временное проживание или вид на жительство .

Срок открытия ИП для белоруса

В течение 3 (трех) рабочих дней с момент а подачи документов налоговая инспекция проведет государственную регистрацию. В итоге иностранный индивидуальный предприниматель получит на руки лист записи из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и уведомление о постановке на налоговый учет. В общем, всё просто. Если бы не разрешение на временное проживание или вид на жительство…

Что такое разрешение на временное проживание, вид на жительство для белоруса

Подробнее об этих двух документах

Особенности регистрации ООО белорусами в РФ:

Процедура создания ООО с участием белоруса аналогична при создании фирмы с участником РФ. Никаких миграционных приключений продолжительностью в нескольких месяцев;

В отличие от РБ, в России открыть ООО может один участник, он же может быть и директором этой фирмы;

Третий плюс ООО связан с интересным национальным обычаем в сфере делового оборота. Большие российские компании или торговые сети предпочитают работать именно с обществами. Иностранный индивидуальный предприниматель имеет мало шансов на сотрудничество с «крупняком». Это связано с различиями в системах налогообложения и предубеждением, что с ИП-шниками сложно работать. Особенно с индивидуальным предпринимателем иностранным гражданином;

Сам процесс регистрации достаточно простой. Согласно ст. 12 Закона о регистрации для создания общества в налоговую инспекцию подается заявление установленного образца, решение, учредительные документы и квитанция об уплате государственной пошлины. Существуют особенности при подготовке заявления, выборе системы налогообложения, выборе и оформлении юрадреса, уплате госпошлины в банке, их просто нужно знать.

С этими и другими тонкостями отлично знакомы специалисты Фирммейкер, не первый год регистрирующие ООО в Смоленске с участием белорусов. Ощутимые волны миграции белорусского бизнеса мы ощущали в 2000, 2009 и 2011 годах, тогда за регистрацией ООО в Смоленске обращалось более 200 белорусов в месяц. Сегодня мы фиксируем около 100 обращений в месяц, причем происходит перераспределение в пользу услуг. Белорусским предпринимателям мы с готовностью предоставим юридический адрес, зарегистрируем фирму, рассчитаем налоги и сдадим бухгалтерскую отчетность.

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Все иностранные лица, которые собираются пребывать в России более семи дней, должны по приезду зарегистрироваться в миграционной службе по месту пребывания.

Времени гражданам Беларуси на то, чтобы навестить миграционную службу, дается больше, чем остальным приезжим иностранцам – не 7, а 30 рабочих дней, если они собираются пробыть больше указанного срока. Кроме этого, белорусы могут перемещаться свободно по территории страны, менять место своего пребывания. Таковы главные особенности пребывания белорусов в России.

Как и любому въезжающему иностранцу, белорусу необходимо обзавестись принимающей его стороной. Это может быть и физическое, и юридическое лицо (организация-работодатель). У него может быть российское гражданство или иностранное с в России. Если белорус поселяется в отеле, на базе отдыха или на территории туристической базы, исполнением всех обязанностей, связанных с регистрацией иностранного гражданина, занимается администрация.

Необходимые документы

Из документов требуется паспорт принимающей стороны и иностранного лица.

Граждане рассматриваемой страны при въезде в Россию миграционную карту не заполняют – это еще одна отличительная особенность.

Для того, чтобы подтвердить въезд в РФ, белорусу нужно хранить только въездной билет.

На протяжении 30 рабочих дней после пересечения российской границы, принимающее лицо предоставляет вышеуказанные документы в местное Там же он заполняет в 2 экземплярах бланк уведомления о прибытии. На отрывной части уведомления сотрудник миграционного контроля проставляет отметку.

Этот корешок является подтверждением регистрации, белорусский гость должен хранить его при себе в течение всего пребывания.

Место регистрации

Ходатайство на получение вида на жительство (постоянного или временного) рассматривается в первую очередь в сжатые сроки.

Это происходит вне зависимости от того, сколько времени он пробыл в России.

Если белорус был принят на работу, срок пребывания ограничивается действием Если контракт заключен бессрочно, срок пребывания продлевается ежегодно.

Если трудовой мигрант из Беларуси потеряет работу, при этом 90 разрешенных дней уже прошли, ему дается еще 15 дней на поиск нового места работы.

Можно ли законно продать землю без межевания? Мы рассказали об этом .

Ответственность за нарушения

При выявленных нарушениях миграционного учета, к ответственности притягивается как иностранец, так и его принимающая сторона. Предусмотрены штрафные санкции от 2000 до 5000 рублей (в Москве, Севастополе, Санкт-Петербурге и по областям – от 3000 до 7000) для принимающей стороны с возможным административным выдворением иностранца из России. Юридическим лицам, работодателям – до 1 000 000 рублей за каждого нелегального работника.

Срок давности привлечения к ответственности – один календарный год.

Мигранты, которые прибыли в Россию, обязуются пройти процедуру регистрации в течение одной недели в органах ГУВМ (ранее — ФМС). Однако миграционный учет граждан Белоруссии в 2017 году имеет свои особенности. О порядке постановки на учет белорусов и особенностях данной процедуры расскажем подробнее.

Для представителей Республики Беларуси существуют особые правила. Так, если вы будете в России не более 30 дней, то в прохождении процедуры регистрации нет необходимости. При этом мигранты из этой страны имеют право без каких-либо ограничений перемещаться по территории РФ и в таком случае проходить процедуру регистрации тоже не обязательно.

В какой срок необходимо осуществить

Если же срок нахождения в РФ будет более 1 месяца, белорусу придется зарегистрироваться. Но чтобы встать на миграционный учет, необходимо, конечно же, остановиться по определенному адресу. К примеру, у родственников, в отеле, пансионате и т.д.

Обратите внимание, что зарегистрировать вас должна именно принимающая сторона . То есть подавать документы в ГУВМ МВД РФ (ФМС) должен собственник жилого помещения или представитель гостиницы, отеля, пансионата. К тому же, если иноземец поселился в отеле и гостинице руководство заведения сообщает данные о постояльце не позже, чем в течение суток.

Подарок: 2100 рублей на жилье!
При регистрации по ссылке в AirBnB вы получите 2100 рублей на свой аккаунт.

За эти деньги можно снять хорошие аппартаменты на 1 день за границей или в России. Бонус работает только для новых аккаунтов.

Какие действия и документы от принимающей стороны

Однако чтобы провести миграционный учет граждан Белоруссии в 2019 году, иностранец должен подать принимающей стороне свой национальный паспорт. Кроме этого, к ним нужно подложить:

Уведомление о прибытии иностранца.

Документ, подтверждающий право собственности на жилое помещение, где проживает представитель иностранного государства.
Согласие других жильцов, которые проживают в этой квартире, доме.

Обратите внимание! Плата за постановку на учет не изымается.

Отравить документы разрешено и почтовым отправлением. При этом в каждом почтовом отделении есть бланки уведомлении о приезде иностранца и их выдают отправителю абсолютно бесплатно. Но за само отправку придется заплатить около 300 рублей. Также можно подавать бумаги через специальные Многофункциональные центры.

После получение пакета документов сотрудники ГУВМ (ФМС) регистрируют их и рассматривают. Если все документы соответствуют действительности, то белорусу выдают отрывной корешок. Данный документ является подтверждением того, что человека поставили на учет.

И если подать заявку должна принимающая сторона, то получить уже готовое решение может мигрант самостоятельно.

В исключительных случаях заявку разрешено подавать представителю иностранного государства. Но это возможно только в таких случаях:

Тяжелая болезнь россиянина, который принял мигранта.
Длительная командировка.
Иные причины, которые не позволяют собственнику помещения явиться в ГУВМ (ФМС) или отравить документацию по почте.

Естественно, все эти причины необходимо подтвердить документально.

Кроме того, если после миграционного учета у иностранного гражданина произошли какие-то изменения (например, он выехал проживать по другому адресу), тогда необходимо предупредить об этом ГУВМ (ФМС) не позже, чем через 3 дня после таких изменений.

В течение какого срока гражданам Белорусии можно пребывать в РФ

Но даже если у белорусского гражданина будет регистрация, он не сможет находиться в России более 90 дней . Причем не больше 90 дней можно пребывать в РФ течение каждого полугодия. Данное правило начало действовать с 2014 года. Если ранее можно было просто проживать в стране 90 дней, а затем пересекать границу и в этот же день возвращаться в Россию, то сейчас провести такую процедуру не получиться.

Кроме того, данное время можно продлить такими способами:

Получение РВП (то есть штампа о разрешении проживать в стране до 3 лет);
Получение ВНЖ (если есть на это основание). На практике белорусам выдают ВНЖ довольно быстро, если все документы есть в наличии;
Если белорус работает официально по трудовому соглашению, то ему можно проживать в стране до 1 года. Отметим, что выходцам из Беларуси не нужно получать патент или какие-то дополнительные документы для устройства на работу.

В остальных же случаях придется покинуть государство и вернуться на родину. Если вы просрочили данный срок, то не стоит надеяться на то, что это сойдет с рук. Даже если вы избежите проверки на территории России, то в случае возвращения в Белоруссию вам непременно выпишут штраф и, возможно, даже закроют въезд в РФ.

Ответственность за нарушения

Учтите, что игнорирование процедуры по миграционному учету установлена довольно серьезная ответственность. Так, если человек не станет на учет ему грозит админ.ответственность в размере от 2000 до 5000 рублей. При этом злостных нарушителей даже подвергают принудительному выдворению из РФ. Но такое происходит обычно в случае, когда это уже повторное нарушение.

В тоже время штраф в размере до 7000 рублей предусмотрен и для принимающей стороны. То есть россиян, который принимает белоруса, не пожелает его у себя официально зарегистрировать, его могут тоже привлечь к ответственности. Поэтому очень важно объяснить вашим родственникам и друзьям, где вы временно проживаете, что прохождение процедуры по миграционному учету выгодно не только для вас, но и дня них. Иначе им придется оплачивать штраф.

Срок давности по такому нарушению составляет 1 год. Следовательно, если нарушение сотрудниками ГУВМ (ФМС) обнаружится позже, то выписать штраф не имеют право.

Организация планирует взять на работу гражданина Белоруссии. Какие документы с него необходимо потребовать? Должны ли быть у него ИНН и пенсионное свидетельство? Какие налоги и взносы платить?

Оформление приема на работу

Согласно ст. 7 Договора между РФ и Республикой Беларусь о равных правах граждан, подписанного 25.12.1998 и ратифицированного Законом от 01.05.1999 N 89-ФЗ, договаривающиеся Стороны обеспечивают гражданам России и Беларусь равные права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий на территориях России и Беларусь.

Граждане Республики Беларусь пользуются льготным по сравнению с другими иностранными гражданами режимом пребывания и трудоустройства на территории Российской Федерации, который закреплен в решении Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4 "О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий" (далее - Решение).

В соответствии с п. 1 Решения действующий на основе национального законодательства порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы в отношении граждан Республики Беларусь в Российской Федерации не применяется.

Из этого следует, что при приеме на работу гражданина Беларуси применяются те же нормы, что и при устройстве на работу граждан России. Соответственно, гражданам Беларуси, работающим на территории России, не требуется получать разрешение на работу. Кроме того, порядок уведомления территориального органа Федеральной миграционной службы и органа исполнительной власти, ведающего вопросами занятости населения в соответствующем субъекте Российской Федерации, а также налоговых органов, установленный Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в России", в отношении граждан Республики Беларусь не применяется. Аналогичный вывод изложен в письме ФНС РФ от 14.02.2008 N ШС-6-3/102@ "Об уведомлении налогового органа о привлечении и использовании иностранных работников".

При оформлении на работу гражданина Беларуси следует отметить следующее.

При заключении трудового договора гражданин Беларуси представляет в организацию документы согласно ст. 65 ТК РФ, а именно:

Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

Трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

Документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Запрещается требовать от лица, поступающего на работу, документы помимо предусмотренных трудовым законодательством.

В настоящее время на территории РФ действуют трудовые книжки, форма которых утверждена постановлением СМ СССР и ВЦПС от 06.09.1973 N 656 и постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 (письмо Управления правового обеспечения Федеральной службы по труду и занятости от 15.06.2005 N 908-6-1). Если у работника отсутствует трудовая книжка по утвержденным формам, то работодатель при заключении трудового договора обязан ему завести ее (часть 4 ст. 65, ст. 66 ТК РФ; п. 3 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225).

В соответствии со ст. 68 ТК РФ прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя по форме N Т-1, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 (далее - Постановление N 1), изданным на основании заключенного трудового договора.

Приказ (распоряжение) работодателя о приеме на работу объявляется работнику под роспись в трехдневный срок со дня фактического начала работы.

На основании приказа руководителя в трудовую книжку работника вносится запись о приеме на работу и заполняется Личная карточка работника по форме N Т-2, утвержденная Постановлением N 1.

Поскольку работодателю, повторим, запрещается требовать от лица, поступающего на работу, документы помимо предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, работник при трудоустройстве не обязан иметь ИНН и предоставлять кому-либо соответствующее свидетельство.

При этом иностранному гражданину может быть присвоен ИНН, но это является его правом, а не обязанностью.

Согласно п. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 НК, либо на основании заявления физического лица.

В соответствии с п. 7.1 ст. 83 НК РФ физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.

А как сказано в п. 9 ст. 83 НК РФ, в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц утверждены приказом МНС РФ от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

Налогообложение и взносы

1. НДФЛ

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ). Таким образом, гражданин Беларуси, работающий по трудовому договору в Российской Федерации, является плательщиком НДФЛ.

Согласно ст. 224 НК РФ для резидентов РФ применяется налоговая ставка в размере 13%, для лиц, не являющихся резидентами РФ - в размере 30%. В этом случае возникает вопрос, по какой ставке облагать доходы гражданина Беларуси.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 1 Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года (Санкт-Петербург, 24 января 2006 год) граждане Беларуси рассматриваются в качестве налоговых резидентов России с даты начала работы по найму, если этим договором предусматривается выполнение работы на территории РФ в течение не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году.

Следовательно, исчисление НДФЛ с доходов граждан Республики Беларусь изначально производится по ставке 13%, если с ними заключены бессрочные трудовые договоры или срочные договоры на срок не менее 183 календарных дней

О применении изначально ставки 13% при исчислении НДФЛ с доходов граждан Республики Беларусь также сообщено в письмах Минфина России от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82 "О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь", Минфина России от 26.12.2005 N 03-05-01-04/396, ФНС РФ от 21.09.2005 N ВЕ-6-26/786@ "О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь".

В случае расторжения трудового договора с таким работником необходимо определить срок его пребывания в РФ до момента расторжения договора. Если срок пребывания иностранного гражданина на российской территории составляет менее 183 календарных дней, необходимо пересчитать НДФЛ по ставке 30% за весь период работы. Если перерасчет суммы налога производится в последний месяц работы иностранного сотрудника, удержать всю сумму дополнительно исчисленного налога, как правило, невозможно. Ведь максимальный размер удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ). Об оставшейся сумме задолженности необходимо сообщить в налоговый орган.

Обращаем внимание, что для целей определения статуса налогового резидента в общее время нахождения на территории РФ включается также документально подтвержденное время нахождения белорусских граждан в России, не связанное с работой по найму (п. 4 Протокола).

На практике весьма затруднительно документально подтвердить общий срок пребывания гражданина Республики Беларусь на территории России. Дело в том, что при пересечении границы гражданами Беларуси миграционная карта не оформляется, отметки в паспорте или каком-либо ином документе не проставляются. Ни НК РФ, ни Протоколом не определен перечень документов, которыми можно подтверждать время нахождения гражданина Беларуси на территории России (в том числе его дату въезда в Российскую Федерацию и дату выезда).

По нашему мнению, в такой ситуации в качестве доказательства нахождения белорусского гражданина на территории РФ могут приниматься любые документы, свидетельствующие о фактическом количестве дней его пребывания в России. Такими документами могут служить, в частности:

Трудовой договор с другим работодателем;

Копии авиа- и железнодорожных билетов;

Документы о регистрации гражданина Республики Беларусь по месту пребывания или месту жительства.

Подобная позиция была выражена и судебными органами (постановление ФАС Московского округа от 02.06.2006 N КА-А40/4842-06).

Если время фактического нахождения гражданина Беларуси в РФ документально не подтверждено, то при определении статуса налогового резидента придется отталкиваться от даты начала работы.

2. ЕСН и взносы на ОПС

Освобождения доходов, получаемых гражданами Беларуси, от обложения ЕСН главой 24 НК РФ не предусмотрено, следовательно, их налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке. В то же время при исчислении обязательных пенсионных страховых взносов следует учитывать следующее.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" установлены следующие категории законно находящихся в России иностранных граждан в зависимости от их правового положения в РФ:

Временно пребывающий иностранный гражданин - лицо, пребывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;

Временно проживающий иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;

Постоянно проживающий иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство.

Специальным законом, регламентирующим вопросы пенсионного страхования, является Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". В соответствии со ст. 7 этого закона временно пребывающие в РФ иностранцы не подлежат обязательному пенсионному страхованию в нашей стране. Ни этот закон, ни иные акты пенсионного законодательства не делают исключения для временно пребывающих в РФ граждан Беларуси. В связи с этим, взносы на ОПС за таких работников не уплачиваются. Это подтверждается письмом УФНС РФ по г. Москве от 30.06.2006 N 21-13/57477.

Когда работник имеет статус временно пребывающего, отсутствие у работодателя обязанности по уплате взносов на ОПС означает и отсутствие у него права на использование налогового вычета, предусмотренного п. 2 ст. 243 НК РФ. Напомним, согласно этой норме сумма ЕСН (авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Таким образом, работодатель гражданина Беларуси, имеющего статус временно пребывающего не должен уплачивать взносы на ОПС, но обязан в полном объеме уплачивать ЕСН в бюджет. За работников белорусов, которые постоянно или временно проживают на территории России (получили вид на жительство или разрешение на проживание), работодатели обязаны уплачивать страховые взносы.

Налогообложение ЕСН с выплат в пользу таких лиц производится в порядке, установленном для налогообложения выплат российским гражданам т.е. по ставкам, предусмотренным ст. 241 НК РФ (письма УФНС РФ по г. Москве от 12.05.2006 N 21-11/39348@, от 30.06.2006 N 21-13/57477, письмо Минфина России от 03.06.2005 N 03-05-02-04/116).

Оформление пенсионных свидетельств работникам-иностранцам осуществляется через работодателя. Свидетельства выдаются территориальными органами ПФР, действующими по месту регистрации работодателя в качестве страхователя. Для оформления свидетельства работодатель обязан предоставить в территориальный орган ПФР анкету застрахованного лица, форма которой утверждена постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п, то есть создать условия для первичной регистрации работника-иностранца в системе индивидуального (персонифицированного) учета. В случае надлежащего оформления документов ПФР откроет лицевой счет на работника-иностранца и оформит пенсионное свидетельство.

3. Взносы в ФСС РФ и ФОМС РФ

Статьей 2 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения (Санкт-Петербург, 24 января 2006 год) определено регулирование государственного социального обеспечения, обязательного (государственного) социального страхования и обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний лиц, проживающих на территориях Договаривающихся Сторон и являющихся их гражданами, а также членов семей этих лиц, подпадавших или подпадающих под действие законодательства Договаривающихся Сторон. В ст. 5 Договора определено, что застрахованные лица, на которых распространяется действие настоящего Договора, подпадают исключительно под действие законодательства той Договаривающейся Стороны, на территории которой они выполняют работу.

Таким образом, гражданин Беларуси, работающий на территории РФ, должен быть застрахован в соответствии с законодательством РФ.

Вывод:

1. Оформление на работу гражданина Республики Беларусь осуществляется в соответствии с нормами ТК РФ. При приеме на работу гражданина Республики Беларусь территориальный орган Федеральной миграционной службы, орган исполнительной власти, ведающий вопросами занятости населения в соответствующем субъекте РФ, а также налоговые органы, уведомлять не нужно.

2. Иностранный работник не обязан иметь ИНН. Встать на учет в налоговых органах он может по собственному желанию.

3. Доход, полученный гражданином Республики Беларусь, с момента оформления на работу облагается по ставке 13%.

4. Взносы на ОПС необходимо уплачивать в общеустановленном порядке только за работников, имеющих статус постоянно или временно проживающих на территории России (получили вид на жительство или разрешение на проживание). За лиц, имеющих статус временно пребывающих, взносы на ОПС не перечисляются.

5. Налогообложение ЕСН с выплат в пользу граждан Беларуси, работающих в РФ, производится в порядке, установленном для налогообложения выплат российским гражданам, т.е. по ставкам, предусмотренным ст. 241 НК РФ.

6. Взносы в ФСС РФ и ФОМС РФ за граждан Беларуси, работающих на территории РФ, должны уплачиваться в соответствии с законодательством РФ в общеустановленном порядке.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Павленко Виктория

Ответ проверил:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ Голованов Александр

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе копию письма Министерства финансов Российской Федерации от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82 "О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь".

Обращаем внимание, что к гражданам Республики Беларусь - потенциальным налоговым резидентам Российской Федерации следует относить граждан Республики Беларусь, пребывающих на территории Российской Федерации в связи с заключением долгосрочного трудового договора с организацией-работодателем. При этом в случае расторжения такого договора с гражданами Республики Беларусь в течение первых 183 дней пребывания их в Российской Федерации организация-работодатель обязана произвести перерасчет налога на выплаченный доход по ставке 30 процентов.

Е.Ю.ВЕЧКО

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

С ГРАЖДАН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

В настоящее время в отношении налогообложения доходов иностранных граждан сложилась следующая практика.

Иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода, и обложение их доходов от работы по найму производится по ставке 13 процентов.

Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного налогового периода рассматриваются в качестве нерезидентов Российской Федерации, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории Российской Федерации в рамках календарного года производится по ставке 30 процентов. Уточнение налогового статуса таких налогоплательщиков производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания его на территории Российской Федерации иностранного гражданина. В таком случае ставка налога на доходы физических лиц за весь период пребывания его на территории Российской Федерации применяется в размере 13 процентов и производится соответствующий перерасчет налога. Это, в частности, распространяется на вновь прибывающих на территорию Российской Федерации для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.

В то же время доходы российских граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории Российской Федерации, с первого дня налогового периода облагаются налогом по ставке 13 процентов.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 21 "Недискриминация" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 граждане Республики Беларусь не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению, чем граждане Российской Федерации в сходных обстоятельствах.

В связи с проводимой работой по унификации налогового законодательства в рамках Союзного государства, в целях избежания указанной выше дискриминации, а также с учетом проведенных переговоров с Белорусской Стороной Министерство финансов Российской Федерации, действуя как компетентный орган в соответствии с положениями подпункта i) и) пункта 1 статьи 3 Соглашения, просит направить территориальным налоговым органам указание о применении ставки налога на доходы от работы по найму в размере 13 процентов для граждан Республики Беларусь - потенциальных налоговых резидентов Российской Федерации (с учетом сроков заключаемых с такими гражданами трудовых договоров) с первого дня их пребывания на территории Российской Федерации.

С.Д.ШАТАЛОВ

Все одним файлом: http://file.qip.ru/file/111496927/832c1ff4/Oformlenie_grajdan_Respubliki_.html

Возможно, будет полезно почитать: