Ордера и требования-накладные можно пронумеровать заранее. Нумерация первичных документов
В повседневной работе в организации может скапливаться множество документов, как первичного, так и вторичного учета. Не мудрено допустить ошибку при их оформлении. К одной из таких ошибок относится нарушенная хронология в нумерации счетов-фактур. Рассмотрим какие штрафы, что делать если нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году.
Требования к нумерации счетов-фактур
Счет-фактура – это первичный документ налогового учета, который является основанием для вычета по НДС. Здесь содержится информация о факте и сумме поставки товаров или оказания услуг.
Правила и порядок заполнения и выставления счетов-фактур строго регламентированы Налоговым кодексом РФ, а также письмами Минфина РФ. Номер и дата составления счета-фактуры относятся к обязательным реквизитам счета-фактуры. Относительно нумерации счетов-фактур законодательство предъявляет следующие требований:
- все счета-фактуры обязательно должны быть пронумерованы;
- нумерация счетов-фактур должна быть в хронологическом порядке;
- нумерация счетов-фактур должна быть непрерывна на протяжении периода, зафиксированного в учетной политике организации;
- начинать нумерацию заново можно раз в месяц, квартал или год;
- через знак слеш «/» в номере счета-фактуры указывается код подразделения, филиала, который выставил этот документ, или другая информация по сделке в виде кода.
Структура номера счета-фактуры, период начала нумерации, порядок оформления и учета счетов-фактур необходимо закрепить в учетной политике организации.
Последствия нарушения хронологии в нумерации счетов-фактур. Судебная практика
Конечно, в повседневном документообороте не мудрено допустить ошибку. Опять же в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 и др. документах прописан порядок устранения ошибок при составлении счетов-фактур. В случае возникновения необходимости внесения исправлений в уже составленный счет-фактуру, необходимо составить корректировочный счет-фактуру. Однако, это очень трудоемкий процесс. Поэтому законодатель допускает вариант, когда ошибки, допущенные при выставлении счетов-фактур (в том числе и корректировочных) можно не исправлять. Это возможно в случае, если такие ошибки не помешают ИФНС идентифицировать:
- продавца (поставщика);
- покупателя;
- наименование и стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые являются предметом сделки;
- налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
Подскажите, пожалуйста, как в настоящее время необходимо нумеровать накладные, счет-фактуры и ттн. Обязательна ли сплошная нумерация данных документов?
Порядок нумерации накладных, ТТН и других первичных документов компания вправе определить самостоятельно. Компания вправе присваивать номера в любом удобном для нее порядке.
А вот нумеровать счета-фактуры (включая счета-фактуры на полученные авансы) нужно в хронологическом порядке по мере их составления.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух VIP - версия и для коммерческих организаций
1. Статья: Можно ли нумеровать « первичку » не по порядку
«…Приходные ордера у нас часто пронумерованы не по порядку. Например, после № 1 следует сразу № 3. Пропуски получаются из-за того, что некоторые документы приходится удалять из базы, а программа нумерует все по порядку. Не оштрафуют ли нас за пропуски в нумерации?..»
- Из письма главного бухгалтера Елены Першиковой, г. Москва
Елена, за нарушение последовательности номеров в «первичке» ответственности нет. Номер документа не относится к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). А значит, компания вправе присваивать номера в любом удобном для нее порядке. Нумерация с пропусками не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов, ответственность за которое предусмотрена в статье 120 НК РФ. Под грубым нарушением понимается отсутствие самой «первички», а не номеров.*
Анна Алексашина, эксперт «УНП»
2. Статья: Еще шесть ответов на каверзные вопросы о новой транспортной накладной
Можно ли нумеровать транспортные накладные?
Да, компании вправе дополнять накладную любыми реквизитами, в том числе порядковым номером. Никаких запретов на этот счет Правила № 272 не содержат. Порядок нумерации транспортных накладных компания вправе определить самостоятельно. Он обычно зависит от объема документооборота, вида товаров и т. д. Структуру номера компания также разрабатывает и утверждает сама.* Доработанную форму накладной, а также порядок нумерации безопаснее утвердить в приложении к учетной политике.
Общий порядок оформления
Порядок оформления счетов-фактур зависит от того, когда продавец (исполнитель) их составляет:
- при получении аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав. Подробнее об этом см. Как составить счет-фактуру при получении аванса, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок ;
- при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав.
Обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура, выставляемый при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), указаны в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Порядок отражения этих реквизитов в счете-фактуре определен в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 . Продавец (исполнитель) вправе добавлять в установленную форму счета-фактуры дополнительные реквизиты (например, графы). Об этом говорится в письме ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915 .
Заполнение счета-фактуры начинайте с указания порядкового номера и даты составления документа. Нумеровать счета-фактуры (включая счета-фактуры на полученные авансы) нужно в хронологическом порядке по мере их составления (
02.02.2019
Приказ от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155 вступил в силу с 7 мая 2016 года, но для налогоплательщиков предусмотрены переходные положения на новые форматы документов. Подробнее об этих и других первичных учетных документах ниже.
Изменения в законодательстве
За последние полгода в законодательство, касающееся ЭСФ, УПД и других первичных документов, внесены следующие изменения:
1. Минфин России приказом от 10 ноября 2015 г. № 174н утвердил новый порядок , который будет использоваться покупателями и продавцами при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Он заменил действующий с 2011 года приказ № 50н.
Самое главное изменение заключается в том, что при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме должна использоваться только усиленная квалифицированная электронная подпись.
Также уточнено, что оператор электронного документооборота обязан обеспечить взаимодействие продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур (при необходимости через оператора, заключившего сделку с другой стороной).
Чтобы участвовать в электронном документообороте, продавцу (покупателю) нужно, как и ранее, оформить сертификаты ключей подписи, подать оператору заявление, получить идентификатор, реквизиты доступа и другие необходимые данные. В заявлении теперь также следует указывать сведения о согласии (несогласии) на предоставление сведений другому оператору документооборота.
Порядок взаимодействия участников документооборота в целом не изменился.
2. Для унификации электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами ФНС приказами от 30 ноября № ММВ-7-10/551 и № ММВ-7-10/552 утвердила форматы документов о передаче товаров при торговых операциях (ТОРГ-12) и об оказании услуг (Акт приемки-сдачи работ). В документах описаны требования к XML файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи указанных первичных учетных документов в электронной форме.
2. Формат представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) (ДПРР), утвержденный Приказом ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/ .
Оба формата заменяют старые форматы -ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг) соответственно, и в то же время являются рекомендуемыми. Такой вывод можно сделать из Приказа ФНС от 20.05.2016 N ММВ-7-15/329, который прямо говорит о том, что старые форматы отменяются в связи с принятием приказов по форматам ДПТ и ДПРР.
УПД и УКД
Как я уже писала, формат УПД и УКД заменят форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. С ними надо разобраться подробнее.
Электронный формат УПД официально называется «формат счета-фактуры и формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме» и утверждается Приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/ .
Формат УКД - «формат корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру» - утвержден Приказом ФНС России от 13.04.2016 N ММВ-7-15/ .
Подробнее об УПД
Формат УПД выполняет 3 функции :
1. Счет-фактура - СЧФ.
2. Счет-фактура и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг) - СЧФДОП.
3. Документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг) - ДОП.
В данном случае первичный документ может быть аналогом как ТОРГ-12, так и акта выполненных работ.
Аналогично и формат УКД выполняет 3 функции :
1. Корректировочный счет-фактура - КСЧФ.
2. Корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав - КСЧФДИС.
3. Документ об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав - ДИС.
Функции электронного формата и статусы печатной формы УПД отличаются. Следующая таблица поможет вам разобраться, какие формы бумажных документов соответствуют разным вариантам электронных.
Функции электронного формата УПД/УКД |
Соответствие с печатной формой |
УПД с функцией СЧФ |
Форма счета-фактуры, утвержденная Приложением № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 . |
УПД с функцией СЧФДОП |
|
УПД с функцией ДОП |
Статус 2 в рекомендуемой форме УПД, утвержденной Письмом ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/ в Приложении № 1 (только передаточный документ или акт). |
УКД с функцией КСЧФ |
Форма корректировочного счета-фактуры, утвержденная Приложением № 2 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 . |
УКД с функцией КСЧФДИС |
|
УКД с функцией ДИС |
Статус 2 в рекомендуемой форме УКД, утвержденной Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/ (только соглашение или уведомление об изменении стоимости). |
Получается, что на бумаге нормативно-правовой акт, утверждающий счет-фактуру, остался прежним, а для УПД и УКД появились письма с рекомендуемой печатной формой. В электронных же форматах счет-фактура перешел в формат УПД, а корректировочный счет-фактура - в формат УКД.
Вместо заключения
В этой статье я разобрала нормативно-правовые акты , которые утверждают, рекомендуют или отменяют форматы электронных первичных учетных документов и счетов-фактур. Получается, что все старые форматы нашли свое отражение в новых, а первичные документы даже несколько раз. На схеме как раз виден переход.
Пока шла работа над материалом, возникла еще масса вопросов по данной теме, поэтому в следующей статье я выдам рекомендации, как использовать новые форматы, и какие у них есть особенности.
Как новые форматы и изменения отражаются на практике использования, а также при автоматизации и интеграции систем.
Используйте вместо счета-фактуры и передаточных документов при отгрузке товаров, сдаче работ и услуг универсальный передаточный документ (УПД)? С 1 июля 2017 года форма его заполнения изменилась. Чтобы не допустить ошибок при оформлении УПД 2017, бесплатно скачайте наши бланки и образцы или используйте автоматический сервис КУБ - всего за пару минут вы получите документ со всеми необходимыми реквизитами, готовый к отправке контрагенту.
Что такое универсальный передаточный документ? Назначение и форма заполнения УПД
Универсальный передаточный документ - это документ, который выставляется при передаче услуг, работ, имущественных прав или отгрузке товара и объединяет счет-фактуру и передаточные документы (акты, товарные накладные и т. д.). Форма УПД разработана ФНС России (Приложение 1 к Письму ФНС от 21.10.2013г. № ММВ-20-3/96). В документе присутствует три вида реквизитов:
реквизиты универсального передаточного документа;
реквизиты первичного учетного документа;
реквизиты счета-фактуры.
УПД не является обязательным документом . Организации и предприниматели вправе использовать его или придерживаться, привычных правил оформления первичной документации и выписывать счета-фактуры и передаточные документы по отдельности. Применение универсального передаточного документа упрощает и ускоряет процесс первичного документооборота, налогового и бухгалтерского учета , снижает риск ошибок, ведь вместо двух документов оформляется только один.
Варианты использования УПД
Существует два варианта применения УПД:
вместо счета-фактуры и передаточных документов. В этом случае при передаче товаров, услуг или работ оформляется только универсальный передаточный документ. Он используется и для расчетов по налогу на добавленную стоимость, и для признания расходов при налогообложении прибыли. Документу присваивается статус 1, он должен оформляться в бумажном и, при необходимости, электронном виде.
вместо передаточных документов. В этом случае УПД используется только для признания расходов, счет-фактура выписывается отдельно. Документу присваивается статус 2, его допускается оформлять только в электронном виде.
Бланк УПД с 01.07.2017 года: что изменилось?
Согласно Постановлению Правительства РФ № 625 от 25.05.2017 года, с 1 июля 2017 года в России используется новая форма счета-фактуры - в ней появилась строка для идентификатора государственного контракта . Новый формат заполнения счета-фактуры приведен в Приказе от 24.03.2016г. № ММВ-7-15/155.
Так как универсальный передаточный документ включает реквизиты счета-фактуры, его бланк тоже претерпел изменения - в нем появилась графа 8 для указания идентификатора государственного контракта. Она заполняется в том случае, если организации или предприниматель выполняют работы или поставляют товары по государственному заказу. В остальных случаях в графе ставится прочерк.
ВНИМАНИЕ! Если вы или ваши контрагенты продолжаете использовать старые бланки счета-фактуры и универсального передаточного документа после 01.07.2017 года, вы рискуете не получить вычеты по НДС. Налоговые инспекторы не примут предоставленные вами документы.
Предлагаем бесплатно скачать образец заполнения и новый бланк универсального передаточного документа от 01.07.2017 года.
Правила заполнения бланка универсального передаточного документа
Большая часть бланка УПД совпадает с бланками счета-фактуры и товарной накладной или акта выполненных работ. Но заполнение некоторых полей формы, относящихся к реквизитам непосредственно универсального передаточного документа, может вызвать затруднения. Воспользуйтесь нашими рекомендациями:
Дата в УПД. В универсальном передаточном документе указываются три даты: дата оформления документа (строка 1), дата совершения акта хозяйственной деятельности (строка 11) и дата получения товаров или приемки работ/услуг (строка 16).
Статус УПД. Если универсальный передаточный документ выполняет функции счета-фактуры, то ставится статус 1. При этом должны быть заполнены строка 7, графы 6, 7, 10, 10а, 11. Если УПД выполняет функции только товарной накладной или акта, то в нем проставляется статус 2, а указанные строки и графы не заполняются.
Номер УПД. Универсальные передаточные документы со статусом 1 нумеруются в хронологическом порядке в соответствии с нумерацией счетов-фактур. Универсальные передаточные документы со статусом 2 нумеруются в хронологическом порядке в соответствии с нумерацией первичной документации.
Подписи в УПД. В верхней части универсального передаточного документа, соответствующей счету-фактуре, ставят подписи руководитель предприятия (или индивидуальный предприниматель) и . В нижней части бланка, соответствующей акту или товарной накладной, ставятся подписи лиц, ответственных за отгрузку товара/передачу услуг, за получение товара /услуг, за оформление фактов хозяйственной жизни продавца и покупателя.
Как заполнить УПД в сервисе КУБ?
Чтобы свести к минимуму риск ошибок при оформлении универсального передаточного документа по новой форме и упростить этот процесс, воспользуйтесь бесплатным многофункциональным сервисом КУБ. Автоматическое формирование УПД в нем займет всего несколько минут. Вам потребуется:
внести данные о контрагентах и сделке в соответствующие поля формы;
проверить правильность информации;
Начните пользоваться сервисом КУБ и заполняйте универсальные передаточные документы по форме 2017 года в автоматическом режиме, систематизировано храните документы в личном кабинете и отправляйте контрагентам в один клик! Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ ко всем функциям системы на 14 дней.
БЫСТРО И КАЧЕСТВЕННО
Отправка счетов на e-mail ваших клиентов.Статус счета всегда подскажет вам оплачен он или просрочен.
Небольшой вступительный текст о счете на оплату. Выставление счетов с логотипом, печатью и подписью.
Отправка счетов на e-mail ваших клиентов. Статус счета всегда подскажет вам оплачен он или
просрочен.
- Контроль задолженности по каждому покупателю
Хватит тратить время на заполнение шаблонов и бланков
Сервис КУБ помогает выставлять счета за 20 секунд и готовить другие документы без единой ошибки, за счет полной автоматизации заполнения шаблонов.
КУБ – новый стандарт выставления и отправки счетов покупателям.
узнайте больше про куб сейчас
Автоматизация
выставления счета
Автозаполнение реквизитов покупателя по ИНН
Автопроверка правильности реквизитов банка по БИКу
Правильно настроенные формулы, в том числе по расчету НДС и Итого счета
Автоматическое формирование суммы прописью по итоговым цифрам суммы счета
Подготовка счета за 20 секунд
Отсутствие ошибок в счетах
Меньше времени на выставление счетов, и больше на бизнес
Увеличение скорости оплаты счетов
Автоматизация
отправки счета
Автоматическое прикрепление вашего логотипа в счет
Автоматическое прикрепление скана вашей подписи в счет
Автоматическое прикрепление в счет скана печати вашей компании
Отправка счета на e-mail покупателя
Отправка счета в 2 клика
Красивые и профессиональные счета
Можно выставлять счета с компьютера, планшета, смартфона
Не нужно распечатывать счет, ставить подпись, печать и сканировать перед отправкой
почему куб удобнее
Удобное выставление счетов онлайн
Моментальная отправка счетов на e-mail вашему покупателю
Обязательна ли "сквозная" порядковая нумерация учетных документов, в том числе универсальных передаточных документов? Какие риски возникают у организации за несоблюдение порядковой нумерации? Покупатель сделал заказ, мы выписали документы на отгрузку, но в этот день он не смог приехать за товаром, а через день он позвонил и сообщил, что отказывается от заказа. Соответственно, номер счет-фактуры и накладной остался свободным.
За нарушение последовательности номеров в «первичке» ответственности нет. Номер документа не относится к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). А значит, компания вправе присваивать номера в любом удобном для нее порядке. Нумерация с пропусками не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов, ответственность за которое предусмотрена в статье 120 НК РФ. Под грубым нарушением понимается отсутствие самой «первички», а не номеров.
Что касается счет-фактуры, штрафа за неверную нумерацию закон также не устанавливает. В статье 120 Налогового кодекса РФ установлен штраф только за отсутствие счетов-фактур. Но если в номерах будут пропуски, налоговики наверняка заподозрят, что компания не полностью учитывает выручку. В таком случае, возможно, придется спорить с налоговиками в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 января 2013 г. по делу № А21-3191/2012).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: Можно ли нумеровать «первичку» не по порядку?
«…Приходные ордера у нас часто пронумерованы не по порядку. Например, после № 1 следует сразу № 3. Пропуски получаются из-за того, что некоторые документы приходится удалять из базы, а программа нумерует все по порядку. Не оштрафуют ли нас за пропуски в нумерации?..»
Из письма главного бухгалтера Елены Першиковой, г. Москва
Елена, за нарушение последовательности номеров в «первичке» ответственности нет. Номер документа не относится к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). А значит, компания вправе присваивать номера в любом удобном для нее порядке. Нумерация с пропусками не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов, ответственность за которое предусмотрена встатье 120 НК РФ. Под грубым нарушением понимается отсутствие самой «первички», а не номеров.
2.Статья: 1.7. Как нумеровать счета-фактуры
Присваивать номера счетам-фактурам нужно в хронологическом порядке (подп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). При этом возобновлять нумерацию счетов-фактур каждый день нельзя. Чиновники разъяснили это в письме Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03-07-09/42466 . Однако с какого периода оптимально начинать нумерацию, ревизоры не пояснили.
На практике компании нумеруют счета-фактуры по-разному. Приведем достаточно распространенные способы.
1. В хронологическом порядке с начала года (квартала, месяца).
2. По дате, когда компания составляет счет-фактуру. Например, первые цифры номера формируются исходя из даты, затем следует порядковый номер счета-фактуры. Например, 1611-05.
3. Отдельная нумерация по каждому договору.
4. Отдельная нумерация для разных контрагентов.
Наиболее безопасным является первый метод. Причем возобновлять нумерацию лучше с начала года или квартала. Иначе счета-фактуры одного поставщика с одинаковыми номерами могут вызвать лишние вопросы налоговиков при проверке вычетов у покупателей.
Хотя из-за ошибки в номере налоговики не должны отказывать покупателю в вычете НДС. Это подтвердили сами чиновники в указанном письме. Однако на практике претензии контролеров к номерам счетов-фактур встречаются. Так, если компания нумерует счета-фактуры не в хронологическом порядке, налоговики иногда используют это как аргумент в пользу отсутствия реальных сделок между поставщиком и покупателем (
Ошибки в нумерации счетов-фактур, обнаруженные в ходе налоговой ревизии, могут послужить основой для предъявления серьезных обвинений.
Бухгалтер нередко допускает неточности, из-за чего приходится оформлять документы заново. И если подойти к этому вопросу без должной ответственности, то в их нумерации может возникнуть путаница. К каким последствиям может привести привести непорядок в счетах-фактурах?
Согласно правилам
Согласно пункту 1 раздела 2 Постановления № 1137 в строке 1 указывается порядковый номер и дата составления бумаги. Порядковые номера документов присваиваются в соответствии с их индивидуальной хронологией. В случае если организация продает товары через обособленные подразделения, порядковый номер через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике. В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 169 НК в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата его выписки.
За нарушение нумерации счетов-фактур проверяющие не имеют право штрафовать предприятие. Ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
Инспекторы могут обвинить предприятие в нарушении правил учета доходов и расходов, согласно статье 120 НК, где говорится, что под этим понимается отсутствие первичных документов или счетов-фактур. В случае с нарушенной нумерацией счет-фактура есть, но ревизоры считают его недействительным. Так как, по их мнению, не может существовать несколько счетов-фактур с одинаковыми номерами в одном периоде. В результате фирму оштрафуют на 10 000 или 30 000 рублей, если это не первое подобное нарушение. Такие санкции грозят продавцу, а вот для покупателя последствия могут быть хуже. По тем же самым основаниям проверяющие обвинят организацию в необоснованном применении вычетов по недействительным счетам-фактурам.
В НК нет такого нарушения, как неправильный порядковый номер счета-фактуры, а все доводы ревизоров –это только следствие их предположений, оспорить которые нужно реальными фактами и документами. В частности предоставив контролерам переписку с контрагентом по поводу переоформления документов или объяснительную от работника, допустившего ошибку.
Серьезные обвинения
Гораздо больше проблем может возникнуть у фирмы, если инспектор решит обвинить в занижении выручки. Такое возможно, когда у предприятия есть пропуски в нумерации выставленных счетов-фактур. Логика проверяющего понятна: если есть счет-фактура с номером 10, значит, организация сделала 10 поставок. Но когда фирма предоставляет для проверки только 8 бумаг – по мнению проверяющих, это говорит о незаконной минимизации выручки. Кроме этого, контролеры сверятся с декларациями по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетностью, и по этим косвенным признакам начислят фирме штрафы.
Самое опасное для предпринимателей заключается в том, что ревизоры могут обвинить фирму в преступлении, не собрав при этом достаточно доказательств. Арбитры примут сторону фирмы, но до суда бухгалтеру и руководителю придется тратить время и силы на общение с проверяющими. Для того чтобы быстрее разобраться с этой проблемой, нужно прислать в ИФНС документы, подтверждающие, что компания не проводила «серые» сделки. Таковыми будут банковские выписки и сверки расчетов с партнерами.
Инспекторы могут обвинить предприятие в нарушении правил учета доходов и расходов. Согласно статье 120 НК, там говорится, что под такими ошибками понимается отсутствие первичных документов или счетов-фактур.
Бухгалтеру нужно помнить, что именно за нарушение нумерации счетов-фактур проверяющие не имеют право штрафовать предприятие. Арбитры также подчеркивают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (постановление ФАС Северо-Западного округа № А56-6325/04). Однако контролеры будут использовать эти неточности как дополнительные доказательства в преступлении.
Оспорить решения проверяющих можно, если указывать на уже сложившуюся положительную судебную практику. Например, в одном деле арбитры указали, что наличие в счетах-фактурах одинаковых номеров, но с разными датами, не является нарушением требований, предъявляемых к порядку оформления документов по НДС. Судьи постановили, что такой порядок нумерации счетов-фактур в пределах месяца поставщик установил в своей учетной политике. Следовательно, это факт не может служить основанием для отказа в принятии вычета сумм НДС, уплаченных поставщику (постановление ФАС Уральского округа № Ф09-3337/08-С2 по делу № А76-19348/07). В другом деле арбитры указали, что ведение поставщиками учета счетов-фактур не в хронологическом порядке не воспрепятствовало налоговой проверке и, следовательно, не может свидетельствовать о незаконности применения вычетов по НДС (постановление ФАС Московского округа № КА-А40/8215-08 по делу № А40-77769/06-75-465).
Сергей Пронин, эксперт журнала «Расчет»
Возможно, будет полезно почитать:
- Аббатство - это католический монастырь ;
- Самые распространенные расклады ;
- Быт и обычаи Обычаи и нравы 19 века ;
- К чему снятся жабы и лягушки: мужчине, девушке, женщине, беременной – толкования разных сонников ;
- Основные характеристики марса ;
- Должностная инструкция транспортного экспедитора ;
- Татаро-монгольское иго или история о том, как ложь стала правдой ;
- Журавль толкование сонника ;