Какие дни исключаются из расчета больничного. Какие временные промежутки исключаются из расчетного периода
Достаточно часто бухгалтеру любого учреждения нужно рассчитывать отпускные. При этом возникают трудности с правильным определением среднего заработка и дней в расчетном периоде. В статье расскажем обо всех сложностях, связанных с расчетом отпускных, чтобы исключить возможные ошибки.
Продолжительность отпуска для спортсменов
Согласно ст. 114 ТК РФ всем работникам работодатель обязан предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. По общему правилу продолжительность такого отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ ). Однако в этой статье сказано, что ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами. Статьей 348.10 ТК РФ установлено, что спортсменам, тренерам предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами, но не менее четырех календарных дней. Следовательно, минимальная продолжительность отпуска для спортсменов, которая установлена Трудовым кодексом, составляет 32 календарных дня.Нормативная база для расчета отпускных
В статье 139 ТК РФ сказано, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Для расчета средней заработной платы учитываются все определенные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние
12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Кроме того, порядок исчисления средней заработной платы утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение № 922).
Ошибки, которые возникают при расчете отпускных
Рассмотрим наиболее часто встречающиеся ошибки при расчете отпускных и приведем примеры правильных расчетов.Ошибка № 1: в расчет отпускных включаются выплаты, которые должны быть исключены. Напомним, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения № 922 ). Кроме того, необходимо не забывать про п. 5 этого положения, так как в нем приводятся выплаты, которые должны быть исключены из расчетного периода при исчислении среднего заработка. Перечислим случаи, при которых выплаты не включаются в расчетный период:
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты согласно законодательству РФ.
Что касается количества календарных дней в неполном календарном месяце, оно рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней названного месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в том же месяце.
Проиллюстрируем эти две ошибки.
Тренеру предоставлен отпуск с 01.07.2015 по 01.08.2015 (32 календарных дня). Расчетный период с 01.07.2014 по 30.06.2015 отработан не полностью, а именно:
С 02.02.2015 по 09.02.2015 (8 кал. дн.) он был на больничном, за это время ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности;
С 06.04.2015 по 10.04.2015 (5 раб. дн.) он был в командировке. За это время ему было начислено 12 000 руб.
Заработная плата тренера за месяц составляет 25 000 руб., кроме того, в январе ему была выплачена материальная помощь в размере 4 000 руб.
Рассчитаем сумму отпускных.
Вначале необходимо определить количество дней в не полностью отработанных месяцах:
В феврале - 20,93 кал. дн. (29,3 / 28 кал. дн. х (28 - 8) кал. дн.), где
28 кал. дн. - это количество календарных дней в феврале, а 8 кал. дн. - это время болезни сотрудника;
В апреле - 24,42 кал. дн. (29,3 / 30 кал. дн. х (30 - 5) кал. дн.), где 30 кал. дн. - количество календарных дней в апреле, а 5 кал. дн. - это время командировки сотрудника.
Определим заработную плату за не полностью отработанные месяцы:
В феврале - 17 105,26 руб. ((25 000 руб. / 19 раб. дн.) х 13 раб. дн.), где 19 раб. дн. - это количество рабочих дней в феврале согласно производственному календарю за 2015 год, 13 раб. дн. - количество рабочих дней, отработанных тренером;
В апреле - 19 318,18 руб. ((25 000 руб. / 22 раб. дн.) х 17 раб. дн.), где 22 раб. дн. - это количество рабочих дней в апреле согласно производственному календарю за 2015 год, 17 раб. дн. - количество рабочих дней, отработанных тренером без учета командировки.
За расчетный период заработная плата тренера составила 286 423,44 руб. (25 000 руб. х 10 мес. + 17 105,26 руб. + 19 318,18 руб.). Обращаем внимание: согласно п. 3 и 5 Положения № 922 в заработную плату суммы пособия по временной нетрудоспособности, материальная помощь и оплата времени командировки не включаются.
Средний дневной заработок для оплаты отпуска составит 846,53 руб. (286 423,44 руб. / 10 мес. х 29,3 + 20,93 кал. дн. + 24,42 кал. дн.). Сумма отпускных будет 27 088,96 руб. (846,53 руб. х 32 кал. дн.).
Ошибка № 3: включение разовых премий при расчете отпускных. Согласно п. 2 Положения № 922 при расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Однако п. 3 того же положения установлено, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), не учитываются при расчете среднего заработка.
В соответствии со сложившейся арбитражной практикой при решении вопроса о том, должна ли учитываться при расчете среднего заработка та или иная выплата, необходимо в каждом конкретном случае определять, относится ли данная выплата к числу предусмотренных системой оплаты или стимулирования труда, применяемой в организации. Следовательно, выплатами, не включаемыми в систему оплаты труда, являются разовые премии, выплачиваемые работникам к юбилейным датам и праздничным дням, а также другие премии разового характера, выплачиваемые по усмотрению работодателя и не установленные коллективным договором, положением об оплате труда, трудовым договором. Такие выводы сделаны в апелляционных определениях Московского городского суда от 04.09.2013 № 11-28140 , от 08.07.2013 № 11-13403/13 , Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 13.05.2013 № 33-1616/2013 .
Таким образом, из всего вышесказанного следует, что разовые премии, которые не носят производственного характера, при исчислении среднего заработка учитывать не следует.
Ошибка № 4: включение премий не в том размере при расчете отпускных. В пункте 15 Положения № 922 сказано, что премии при расчете отпускных необходимо включать следующим образом:
- ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Это значит, что если за 12 месяцев было начислено 13 премий за один и тот же показатель, то одна из них не учитывается. Порядок учета премий организация должна выбрать самостоятельно, прописав в локальном нормативном акте. В случае если это нигде не указано, как правило, берутся наиболее выгодные для работника премии при расчете среднего заработка;
- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода. Из этого следует, что если сотрудник ушел в отпуск и за расчетный период ему было выплачено пять премий, например за IV квартал прошлого года и за I, II, III, IV кварталы текущего года, то получается, что пять ежеквартальных премий приходятся на расчетный период, продолжительность которого превышает расчетный период, следовательно, их все учитывать нельзя, а вот четыре ежеквартальных премии (за I, II, III, IV кварталы) включаются в расчет среднего заработка. Таким образом, необходимо выбрать только четыре из пяти премий и учесть их при определении среднего заработка;
- вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.
Тренеру предоставлен отпуск с 01.08.2015 по 01.09.2015 (32 кал. дн.). Расчетный период с 01.08.2014 по 31.07.2015 отработан полностью, за этот период ему были выплачены премии:
В октябре 2014 года - за III кв. 2014 года - 6 000 руб.;
В январе 2015 года - за IV кв. 2014 года - 6 000 руб.;
В апреле 2015 года - за I кв. 2015 года - 6 000 руб.;
В июле 2015 года - за II кв. 2015 года - 6 000 руб.
Кроме того, за расчетный период ему была выплачена заработная плата в размере 216 000 руб.
Рассчитаем сумму отпускных.
В этом примере в расчет среднего заработка включаются все премии, так как они начислены за расчетный период и продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Обращаем ваше внимание на то, что премия за III кв. 2014 года, выплаченная в октябре 2014 года, будет учитываться не в полном размере, так как в расчетный период для начисления отпускных попадает только август и сентябрь. Следовательно, в расчет среднего заработка необходимо включить премию за III кв. 2014 года пропорционально включаемому периоду, а именно она будет учитываться в следующем размере - 4 000 руб. (6 000 руб. / 3 мес. х 2 мес.). Общая сумма премий за расчетный период составит 22 000 руб. (6 000 руб. х 3 кв. + 4 000 руб.).
Средний дневной заработок будет 679,90 руб. ((216 000 + 22 000) руб. / 12 мес. / 29,3), а сумма отпускных составит 21 756,80 руб. (679,90 руб. х
32 кал. дн.).
Воспользуемся условиями примера 2. Добавим, что сотрудник был на больничном с 02.02.2015 по 06.02.2015 (5 кал. дн.), за это время ему было выплачено пособие в размере 4 500 руб. Отметим, что заработная плата в размере 216 000 руб. за расчетный период включает в себя пособие по временной нетрудоспособности, но без учета премий. Рассчитаем сумму отпускных.
Итак, рассчитаем размер премии за I кв. 2015 года, которую необходимо включить в расчет отпускных. При расчете данной премии в соответствии с п. 5
и 15 Положения №
922
необходимо исключить время нахождения сотрудника на больничном. Таким образом, получим 50 раб. дн. (55 - 5), где 55 раб. дн. - это норма рабочих дней согласно производственному календарю за I кв. 2015 года. Следовательно, размер премии за I кв. 2015 года, которую необходимо включить при расчете отпускных, будет равен 5 454,55 руб. (6 000 руб. / 55 раб. дн. х 50 раб. дн.). Общий размер премий, который будет учитываться в расчетном периоде для определения отпускных, составляет 21 454,55 руб. (4 000 + 6 000 + 5 454,55 + 6 000), где 4 000 руб. - премия за III кв. 2014 года, выплаченная в октябре 2014 года (см. расчет в примере 2), 6 000 руб. - это премии за IV кв. 2014 года
и за II кв. 2015 года.
Сумма заработной платы за расчетный период - 232 954,55 руб. (216 000 -
4 500 + 21 454,55), где 4 500 руб. - это сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая согласно п. 5 Положения №
922
исключается.
Средний дневной заработок будет равен 672,40 руб. (232 954,55 руб. / (29,3 х 11 мес. + 24,15 кал. дн.), где 24,15 кал. дн. (29,4 / 28 х 23) - это количество календарных дней в неполном месяце (феврале). Отпускные составят 21 516,80 руб. (672,40 руб. х 32 кал. дн.).
Ошибка № 5: расчет отпускных без применения коэффициента повышения. Согласно п. 16 Положения № 922 при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается. В этом случае необходимо применить и рассчитать коэффициент повышения. Он рассчитывается следующим образом:
- если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, предусмотренные в каждом из месяцев расчетного периода;
Коэффициент повышения будет равен 1,14 ((25 000 / 22 000) руб.). Далее необходимо произвести индексацию выплат до повышения оклада, то есть заработная плата за период с 01.07.2014 по 31.12.2014 (6 мес.) будет равна 150 480 руб. (22 000 руб. х 6 мес. х 1,14). Сумма за расчетный период составит 300 480 руб. (150 480 руб. + 6 мес. х 25 000 руб.).
Средний дневной заработок - 854,61 руб. (300 480 руб. / 12 мес. / 29,3). Сумма отпускных равна 27 347,52 руб. (854,61 руб. x 32 кал. дн.).
- если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;
Таким образом, средний дневной заработок за расчетный период будет равен 855,97 руб. ((22 000 руб. x 12 мес. / 12 мес. / 29,3) x 1,14). Сумма отпускных - 27 391,04 руб. (855,97 руб. x 32 кал. дн.).
- если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.
В этом случае выплачиваются работнику отпускные в размере 24 027,30 руб. ((22 000 руб. х 12 мес. / 12 мес. / 29,3) х 32 кал. дн.), где средний дневной заработок равен 750,85 руб. С даты повышения оклада необходимо пересчитать отпускные, а именно с 24.07.2015 по 01.08.2015
(9 кал. дн.). Сумма отпускных составит 24 973,27 руб. (750,85 руб. х 23 кал. дн. + 750,85 руб. х 1,14 х 9 кал. дн.), где 1,14 ((25 000 / 22 000) руб.) - коэффициент повышения. Следовательно, работнику необходимо доплатить 945,97 руб. (24 973,27 - 24 027,30).
Обращаем ваше внимание, что коэффициент повышения необходимо применять в случае, если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры. В этом случае коэффициент повышения рассчитывается путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее определенные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.
Приведем пример.
Тренер уходит в отпуск с 13.07.2015. Расчетный период - с 01.07.2014 по 30.06.2015. Его оклад составил 22 000 руб. Кроме того, у работника были ежемесячные выплаты к должностному окладу в размере 10%. С 01.06.2015 оклад был увеличен до 25 000 руб., а также произошло увеличение ежемесячных выплат с 10% до 15%. Были установлены дополнительные ежемесячные выплаты в размере 5% от должностного оклада.
Рассчитаем сумму отпускных.
Заработная плата до повышения - 24 200 руб. (22 000 руб. + 22 000 руб. х 10%).
Заработная плата после повышения - 30 000 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб. х 15% + 25 000 руб. х 5%).
Коэффициент индексации равен 1,24 ((30 000 / 24 200) руб.).
Заработок тренера за расчетный период с учетом повышения должностного оклада и ежемесячных выплат и введения дополнительных ежемесячных выплат составит 360 088 руб. (24 200 руб. x 11 мес. x 1,24 + 30 000 руб. x 1 мес.). Средний дневной заработок будет равен 1 024,14 руб. (360 088 руб. / 12 мес. / 29,3). Сумма отпускных - 32 772,48 руб. (1 024,14 руб. x 32 кал. дн.).
Необходимо помнить, что при повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, предусмотренных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность). При этом в случае повышения среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.
Ошибка № 6: перечисление НДФЛ с отпускных вместе с заработной платой. Согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ выплата отпускных производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Это значит, что НДФЛ с отпускных нужно перечислять согласно порядку, установленному абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ , то есть не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Обращаем ваше внимание, что начиная с 2016 года в п. 6 ст. 226 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ вносятся изменения, согласно которым при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны будут перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
В заключение отметим, что при исчислении отпускных, чтобы избежать ошибок, необходимо быть внимательным в отношении выплат, которые включаются или исключаются из расчетного периода, премий, а также обратить внимание на то, было ли повышение окладов или ежемесячных выплат к ним. Кроме того, нужно помнить, что с отпускных перечисляются НДФЛ в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ .
Калькулятор декретных
Калькулятор декретных онлайн рассчитывает размер трёх пособий по беременности и родам: по среднему заработку , минимум и максимум . Результат меняется автоматически при вводе данных.Все правила, лимиты, региональные надбавки и ситуации учтены в онлайн-калькуляторе. Поможет увеличить пособие за счет пояснений, замены лет, исключений "нулевых" дней.
Ваш стаж (за всю жизнь)
Нужно указать стаж за всю жизнь . При этом не важно прерывался он или нет.
Полный расчет декретных возможен, только если стаж за всю жизнь более шести месяцев. Иначе - расчет по МРОТ .
Безработные смогут получить только 2861.32 ₽ из РУСЗН (СОБЕС). При этом не важно был ли стаж. Даже если до этого был очень долгий стаж. Женщины уволившиеся менее 30 дней назад могут получить "полные декретные выплаты", но только если увольнялись по особым обстоятельствам.
Если стаж менее полгода или в настоящее время женщина без работы, то справки о зарплате не нужны.
Полный расчет / Минимум / Максимум.
Продолжительность декретного отпуска
Сколько продолжается декретный отпуск по времени?
В зависимости от того, как протекает беременность, продолжительность больничного может быть разной.
- 156 дней (70+86), ;
- 156 дней (0+156) - .
- 194 дня (70+124), ;
- 160 или 176 дня - ;
Дата выхода в декрет
С 01.07.2017 по 31.12.2017
с 01.01.2018 по 31.04.2018
с 01.05.2018 по 31.12.2018
с 01.01.2019 по 31.12.2019
с 01.01.2020 по 31.12.2020
МРОТ:
11280 ₽
Дата выхода в декретный отпуск определяет какой МРОТ будет использован для минимального декретного расчета, а также какие два года вы сможете взять. Ведь брать текущий год вы не можете.
Дату выхода в декретный отпуск определяет исключительно больничный лист. Заявлениями её изменить нельзя.
Зарплата и доходы
Суммы больничных, декретных и детских пособий в данный расчет никогда не включаются.
Эти суммы учтены в калькуляторе декретных. Выше этой суммы доход не может быть (вы не сможете ввести), т.к. с него не платят взносы в ФСС. Например, для 2018 года такой доход не может превышать 815000 рублей.
Расчетные годы
Берут два года, предшествующие году выхода в декрет (в 2018 году - это с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года). При этом, для выбора годов важна дата начала больничного, а когда роды - не важно. Брать можно только полный год с 1 января по 31 декабря. Два одинаковых года выбрать в онлайн-калькуляторе нельзя. Год выхода в декрет взять в расчет невозможно.
за ребёнком или в декрете (хоть один день), то, по желанию в калькуляторе декретных, можно заменить года (один год) на предшествующие года (год) (). Заменять года по другим основаниям (например, если не работала) нельзя. При этом заменить можно только на предшествующий год. Любые года брать для замены нельзя.
Например, женщина уходит в декрет в 2018 году. До этого она 3 года была в отпуске по уходу за ребенком 2015-2018 гг. Тогда можно взять любые 3 года в период с 2013 по 2017 годы. Например: 2014 и 2016.
Если весь года в отпуске?
Исключаемые дни
По дням считают средний заработок. Чем меньше дней, тем лучше . Если не исключать берут 730-732 дня(сумма за 2 года). Совсем исключить дни не желательно. При отсутствии дней расчет "Минимум".
При расчете декретных и детских пособий число дней можно уменьшать
. Можно исключить:
обычных больничных
отпуска по уходу за ребенком
;
простой по вине работодателя
и пр.).
Никакие другие случаи не могут уменьшать число дней в калькуляторе. И если, например, женщина из двух расчетных лет работала всего год (месяц, полтора года - не важно), а остальное время просто была безработной, то делят всё равно на 730. И это уменьшает расчет.
Исключаемые дни:
От 0
до 730 (365 + 365). Целое число.
Количество дней для расчета:
730
Результаты
Если дохода не было или нет дней для расчета, то расчет будет минимальным .
Если расчет меньше минимальной суммы. Получите минимум . Справки о зарплате тогда предоставлять не нужно.
Выше максимума получить также не получится. Для каждого выбранного года свой максимум.
По зарплатеНет дохода ₽() 0 (зарплата за 2016 + 2017 года) ÷ 731 (календарных дней) = 0 ₽ (средний дневной заработок) 0 (средний дневной заработок) × 140 (продолжительность декретного отпуска) = Если нет дней для расчета, то заплатят минимум ₽ Если дохода не было, то заплатят минимум |
|
|
Расчет минимальной суммы:
Расчет максимальной суммы:
|
|
| сайт/kz/dekretnie.php?stj=1&dnid=140&data=191&zan=1&zanst=1&rk=2&rkpr=30&zp1=0&god1=2017&zp2=0&god2=2018&dnir=0 |
Что такое декретные?
Декретные
- это единовременное пособие по беременности и родам (не менее 51 380 рублей в 2018 году). Декретные выдаются ФСС по больничному листу на срок от 140 до 194 дней. Для расчета берут средний заработок за два календарных года. Декретные выплаты сможет получить только мать.
Такой больничный даётся сразу (и выплачивается одной суммой) на весь срок и на части не делится.
Минимум (по МРОТ) - 51 918,9 (с 1 января 2019 года), 51 380,38 (с 1 мая 2018 года); Максимум - 301095,20 (в 2019 году), 282493,40 (в 2018 году).
Продолжительность
- 140 дней (70 дней до предполагаемой даты родов и 70 дней после) при неосложненной беременности ;
- 156 дней (70+86), если роды прошли с осложнениями или малыш ;
- 156 дней (0+156) преждевременные роды (между 22 и 30 акушерскими неделями) .
- 194 дня (70+124), если предполагается появление на свет нескольких детей ;
- 194 дня (84 дня до рождения ребенка и 110 после), если неожиданно появилось несколько детей ;
- 160 или 176 дня декретные в чернобыльской зоне или в иной зоне загрязнения ;
Матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, в период после родов вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком (255-ФЗ Статья 11.1).
Срок выхода в декрет
На больничный по беременности и родам мамы уходят чаще всего в 30 недель. В 28 недель уходят, если прогнозируется рождение нескольких детей.
По дате выхода в декрет считают пособие. Она особенно важна, если больничный открывается в конце декабря или начале января.
Точную дату выхода в декретный отпуск определяет исключительно врач в больничном листе. Никакими заявлениями эту дату исправить не получится.
Расчет декретных
- Минимум
- Расчет по среднему заработку за 2 года (по расчету)
- Максимум
Минимум > По зарплате > Максимум
Декретные вам выплатят по среднему заработку, но не меньше минимума и не больше максимума.
Расчет минимума
Минимальная сумма декретных считается очень просто.
Приведем пример минимума для стандартных условий в 2018 году:
МРОТ на день открытия больничного листа (11163 ) × 24 (месяцев) ÷ 730 (календарных дней за 2 года) × 140 (продолжительность декретного отпуска) × 1 (ставка на работе) × 0 % (районный коэффициент) = 51380.38 ₽
Районный коэффициент можно посмотреть .
Для расчета минимума всегда берут 730 дней
| Минимальные декретные (продолжительность 140 дней) | ||
|---|---|---|
| Дата открытия больничного листа | Минимум декретных * | |
| Полная ставка | Полставки | |
| С 01.07.2017 по 31.12.2017 | 35901.37 ₽ | 17950.68 ₽ |
| С 01.01.2018 по 31.04.2018 | 43675.40 ₽ | 21837.70 ₽ |
| С 01.05.2018 по 31.12.2018 | 51380.38 ₽ | 25690.19 ₽ |
| C 2019 года | 51918.90 ₽ | 25959.45 ₽ |
| С 2020 года (прогноз) | 52931.51 ₽ | 26465.75 ₽ |
| Безработные | 2861.32 ₽ | |
* Меньше минимальной суммы заплатить не могут.
Если стаж менее 6 месяцев, то заплатят только минимальную сумму.
Расчет среднего заработка
Приведем пример расчета среднего заработка
Несложная одноплодная беременность (140 дней) | Доход за 2 года 480 000 рублей | 6 дней болезни (725 дней)
:
480000
(зарплата за 2 года) ÷
725
(календарных дней) =
662.07 ₽
(средний дневной заработок)
662.07
(средний дневной заработок) ×
140
(продолжительность больничного) =
92689.8 ₽
Стаж на расчет не влияет. Есть только одно правило - стаж должен быть более 6 месяцев, иначе минимум.
Зарплата и доходы
Зарплата берется полная (с НДФЛ) . Также в доход входят : отпускные, официальные премии, командировочные (за вычетом больничных).
Суммы больничных, декретных и детских пособий в декретный расчет никогда не включаются.
Для доходов каждого года установлены максимальные предельные суммы . Выше этой суммы доход не может быть (вы не сможете ввести), т.к. с него не платят взносы в ФСС. Например, для 2018 года такой доход не может превышать 815 000 рублей.
Годы для расчета
Берут два года, предшествующие году выхода в декрет (в 2018 году - это с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года). При этом, для выбора годов важна дата начала больничного, а когда роды - не важно. Брать можно только полный год с 1 января по 31 декабря. Два одинаковых года выбрать нельзя. Год выхода в декрет взять в расчет невозможно.
Например, если женщина уходит в декрет в 2018 году, то 2018 год она в расчет не сможет взять ни при каких обстоятельствах.
Если вы в расчетных годах (годе) были в отпуске по уходу за ребёнком или в декрете (хоть один день), то, по желанию, можно заменить года (один год) на предшествующие года (год) () Заменять года по другим основаниям (например, если не работала) нельзя. При этом заменить можно только на предшествующий год. Любые года брать для замены нельзя.
Например, женщина уходит в декрет в 2018 году. До этого она 3 года была в отпуске по уходу за ребенком 2015-2018. Тогда можно взять любые 3 года в период с 2013 по 2017 годы. Например: 2014 и 2016.
Если весь год в отпуске? Если женщина весь год была в отпуске по уходу за ребенком, то этот год можете смело брать, т.к. на расчет он не влияет (все его дни исключают). Но вот два таких года брать нельзя. В одном обязательно должна быть зарплата и доход. Иначе - минимум.
Можно ли взять только один год? При случае описанном чуть выше фактически берется один год, т.к. дни декретных исключают полностью. Но для расчета всегда берут два года.
Дни для расчета
Чем меньше дней, тем лучше . Но ноль брать нельзя. При отсутствии дней расчет "минимум."
Берётся 730 или 731 (количество календарных дней за два года). Но есть исключения...
При расчете декретных и детских пособий число дней 731 можно уменьшать
. При расчете нужно исключить:
1) периоды временной нетрудоспособности (обычных больничных
), отпуска по беременности и родам (декретных
), отпуска по уходу за ребенком
;
2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начислялись (простой по вине работодателя
и пр.).
Никакие другие случаи не могут уменьшать число дней. И если, например, женщина из двух расчетных лет работала всего год (месяц, полтора года - не важно), а остальное время просто была безработной, то делят всё равно на 730. И это уменьшает расчет.
Максимум
Сумма максимума зависит исключительно от выбранных двух лет и продолжительности декретного отпуска
Пример расчета максимума для выбранных годов 2016 + 2017. Продолжительность 140 дней.
:
718000
(максимальная сумма для ФСС в 2016) +
755000
(максимальная сумма для ФСС в 2017) =
1473000
(максимальный заработок за 2 года)
1473000
(максимальный заработок за 2 года) ÷
730
(календарных дней за два года) =
2017.81 ₽
(средний дневной заработок)
2017.81
(средний дневной заработок) ×
140
(продолжительность декретного отпуска) =
282493.4 ₽
| Максимальные декретные (продолжительность 140 дней) | |
|---|---|
| Выбранные годы | Максимум |
| 2019+2018 | 322191.80 ₽ |
| 2018+2017 | 301095.20 ₽ |
| 2017+2016 | 282493.40 ₽ |
| 2016+2015 | 266191.80 ₽ |
| 2015+2014 | 248164.00 ₽ |
| 2014+2013 | 228603.20 ₽ |
| 2013+2012 | 207123.00 ₽ |
| 2012+2011 | 186986.80 ₽ |
| 2011+2010 | 167808.20 ₽ |
| 2010+2009 и более ранние | 159178.60 ₽ |
Все выплаты беременным и мамам (список)
| Вид помощи | Сумма |
|---|---|
| Единовременное | |
| Единовременное (+калькулятор) | от 51380.38 ₽ |
| для мед.помощи | 11 000 ₽ |
| Единовременное пособие при рождении ребенка | 17 479,73 ₽ |
| Единовременное пособие женщинам , вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности | 655,49 ₽ + 600 ₽ в Москве |
| Просьба материальной помощи у работодателя (добровольное) | до 50 000 ₽ НДФЛ не облагается |
| Предоставление бесплатного земельного участка многодетным семьям (от 3-х детей) | Участок |
| Отпуск больничный по уходу за больным ребенком до 15 лет (+калькулятор) | от 150 ₽ за день |
| Ежемесячные | |
| Ежемесячное (+калькулятор) | от 4 512 ₽ до 26 152,27 ₽ |
| Ежемесячные выплаты с 2018 года на ребенка от государства | от 10 532 ₽ |
| Ежемесячные выплаты с 2020 года на ребенка от полутора до трех лет от государства | от 10 532 ₽ |
| Пособие на третьего ребенка с 2019 года (список регионов) | около 10 500 ₽ |
| Ежемесячное пособие на ребенка от полутора до трёх лет | 50 ₽ и сохранение стажа |
| Алименты : как взыскать и размер | от 2 750 ₽ в мес |
| Для некоторых категорий | |
| Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву | 25 892,45 ₽ |
| Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву | 11 096,77 ₽ в мес. |
| Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью | 17 479,73 ₽ |
Документы для назначения
Для назначения и выплаты пособий по беременности и родам (декретных) нужны документы:
- листок нетрудоспособности (больничный лист);
- если расчет пособия по БиР будет произведен по одному из последних мест работы по выбору женщины, справку от другого страхователя о том, что назначение и выплата данного пособия этим страхователем не осуществляется;
- если вы желаете заменить расчетные года (или один год) на более ранние, то также нужно ;
- (если в расчетном периоде женщина трудилась у других работодателей). Эта справка не является обязательной. Вам следует сначала произвести расчет и понять нужно ли вам её предоставлять. Ведь если вы трудились в расчетном периоде немного и/или у вас была маленькая зарплата, то расчет (например, 20 000 руб) выйдет меньше минимума (35 901,37 руб. на полную ставку) и тогда тратить время на справку нет никакого смысла;
- иногда просят заявление: Образец заявления на отпуск по беременности и родам на пособие . Хотя больничного листа, обычно, достаточно.
Если работница в течение двух лет, которые входят в расчет, была в декретном или детском отпусках, один или оба года расчетного периода можно заменить на предшествующие (255-ФЗ статья 14). Разумеется, если сотруднице так выгоднее. Для этого она должна написать специальное заявление. Но учтите, в расчет берутся реальные выплаты, которые никак не индексируются.
Скачать бесплатно образец 31 кб. Word (doc)
Оплата
Кто платит?
Отпуск за все эти дни, включая выходные и праздники, оплачивают за счет ФСС. Причем не важно на каком режиме налогообложения находится компания. Выплаты производит работодатель, а ему уже ФСС (соцстрах) потом возмещает.
пилотный проект ФСС (сейчас таких больше 20), возмещение пособий будет происходить напрямую работникам из ФСС. При этом работодатель помогает работнику собрать все документы.
Когда получу?
Пособие по беременности и родам надо рассчитать и начислить в срок не позднее 10 календарных дней с того момента, как сотрудница обратилась за ним. Основание – подлинник больничного листа. Пособие выплачивается в ближайший же день, когда в компании выдают заработную плату, причем в полной сумме. То есть «дробить» ее по месяцам не нужно.
Сроки
Сроки обращения
Пособие по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам (255-ФЗ статья 12 п.2).
Перерасчет для увеличения
В случае если у вас появились новые документы или вы решили посчитать по другому способу ( , , ), вы имеете право подать заявление на перерасчет пособия в течение трёх лет чтобы увеличить размер декретного пособия.
Заявление пишется в свободной форме.
Можно ли выбрать дату или перенести?
Выдача листка нетрудоспособности по беременности и родам производится в 30 недель беременности (п. 46 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н).
В случае если женщина при обращении в медицинскую организацию в установленный срок отказывается от получения листка нетрудоспособности по БиР на период отпуска по беременности и родам, ее отказ фиксируется в медицинской документации. При повторном обращении женщины до родов за листком нетрудоспособности по беременности и родам для оформления отпуска по беременности и родам листок нетрудоспособности выдается на все 140 (156 или 194) календарных дней с даты первичного обращения за указанным документом, но не ранее срока, установленного абзацами первым или вторым настоящего пункта.
Т.е. теоретически срок можно отодвинуть на более поздний (например, на январь, чтобы текущий год попал в расчет). На более ранний нельзя.
Пенсия (стаж)
Период больничного (он именно больничный, а не отпуск) по беременности и родам (в простонародье "декретный отпуск") всегда включается в пенсионный стаж, как и любой период нетрудоспособности (пп.2 п.1 статьи 11 ФЗ от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации").
Отпускной стаж
Период декрета по беременности и родам включается в отпускной стаж, а период отпуска по уходу за ребенком до полутора (трех) лет не включается.
Права
Ежегодный отпуск положен!
Согласно ст. 260 ТК. "Перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него, либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск (28 дней) независимо от стажа работы у данного работодателя." .
При этом в случае, если у женщины отпускной стаж менее 28 дней, отпускные выдаются ей авансом. Эти отпускные либо включаются в отпускной стаж, либо возвращаются при увольнении.
Куда обратиться, если неправильно начислили декретные?
Сначала попробовать с бухгалтером решить этот вопрос. Если не получается, то обратится в трудовую инспекцию или ФСС. Перерасчет можно просить в течение 3-х лет.
Прогулы и увольнение
Беременную женщину из действующей организации (и ИП) невозможно уволить (ст. 261 ТК РФ) по инициативе работодателя. Также такой женщине невозможно выписать прогул, т.к. беременность это всегда уважительная причины неявки на работу.
Если декретницу уволили при ликвидации организации
Необходимо брать справки и идти в органы соц.обеспечения (РУСЗН) - платить пособие далее будут они и в полном объеме, как до увольнения.
Сотрудники организаций, в которой началась процедура банкротства, могут обратиться напрямую в ФСС, чтобы получить больничные или декретные пособия (Федеральный закон от 9 марта 2016 г. № 55-ФЗ).
Можно ли досрочно выйти на работу?
Работница вправе выйти на работу до окончания декретного отпуска. Однако, получать одновременно пособие и зарплату нельзя (могут быть претензии со стороны ФСС). Поэтому можно выйти только неофициально.
Срочный трудовой договор (контракт)
Если сотрудница оказалась в положении и при этом с ней был заключен срочный трудовой договор, то его действие продлевается до момента выхода работницы из больничного по беременности и родам (декретного). Уволить раньше такую работницу не могут.
Если в декрет студентке
Право на пособие по беременности и родам имеют женщины, обучающиеся по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования (ВУЗы), в учреждениях послевузовского профессионального образования. Это пособие выплачивается мамам-студенткам в размере стипендии, установленной образовательным учреждением (Постановлением Правительства РФ № 865 от 30 декабря 2006 года).
Ситуации
Если два места работы?
I. У 1 работодателя больше двух лет и 2 работодателя больше двух лет. Если сотрудница на момент выдачи декретного больничного работала в нескольких местах, и в двух предыдущих годах работала все время там же, то декретные выплаты делают по всем местам работ. Ежемесячное пособие по декретному уходу за ребенком выплачивают только по одному месту работы на выбор сотрудницы и исчисляется из среднего заработка работницы.
II. У 1 работодателя менее двух лет и 2 работодателя менее двух лет. Если сотрудница на момент выдачи декретного больничного работала у нескольких страхователей, а в двух предыдущих работала у других страхователей, то все выплаты назначаются ей работодателем по одному из последних мест работы на выбор декретницы.
III. У 1 работодателя более двух лет, а 2 работодателя менее двух лет Если сотрудница на момент выдачи декретного больничного работала у нескольких страхователей (работодателей), а в двух предыдущих годах работала как у тех, так и у других страхователей, то декретные выплаты могут быть сделаны как по одному месту работы, со среднего заработка по всем работодателям, так и у всех текущих работодателей, из среднего заработка на нынешнем месте.
Хотя по мнению судей Московского округа в постановлении от 11 мая 2016 г. № Ф05-5284/2016 сказано, что декретница в любом случае должна получить два пособия (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Если стаж за всю жизнь менее шести месяцев
Если Ваш общий страховой стаж меньше 6 месяцев, то Вы получите декретный отпуск - 1 МРОТ рублей в месяц. Также если при расчетах сумма получилась меньше чем расчет по МРОТ, то берётся расчет по МРОТ (см. выше в таблице).
МРОТ во всех регионах берется федеральный. Без надбавок. МРОТ с 1 июля 2016 года - 7 500 рублей.
Если работаю неполный день?
Если сотрудница трудится неполный день, МРОТ для минимальных декретных, нужно перерассчитывать. Скажем, для сотрудницы, работающей на полставки, МРОТ составит 2165 руб. (4330 руб. : 2).
Если декретница безработная?
Нетрудоустроенные женщины должны обратиться в местное отделение РУСЗН (районное управление социальной защиты населения, он же РУСЗН, он же Рай СОБЕС). Выплата производится территориальным органом ФСС, назначившим пособие. Также можно встать на учет в центр занятости и получать пособие по безработице.
Если непредвиденно родились двойняшки или усыновили
Если декретнице изначально выписали больничный на 140 дней, но у нее непредвиденно родились двойняшки, больничный (время декретных) должен быть продлен на 54 дня. Рассчитывать на декретные могут не только беременные. Это право дано и женщинам, которые решили усыновить малыша в возрасте до трех месяцев. Им пособие выплачивают за период с даты усыновления и до истечения 70 дней с момента рождения ребенка. Если же семья берет двух и более детей, то оплачивается такой период: с усыновления до 110 дней со дня рождения малышей.
Если перед декретом, уйти в отпуск это повлияет на декретные выплаты?
Повлияет, но незначительно - отпускные включается в расчет, но обычно они почти равны зп.
Если у декретницы в расчетном периоде не было заработка
В расчете участвуют все выплаты по всем местам работы за последние два календарных года, на которые были начислены взносы в ФСС РФ. Но на практике вполне возможна ситуация, когда работник в течение расчетных двух лет не имел заработка. В таком случае исчислять пособие нужно исходя из МРОТ.
Если работница в течение двух лет, которые входят в расчет, была в декретном или детском отпусках
Если работница в течение двух лет, которые входят в расчет, была в декретном или детском отпусках, один или оба года расчетного периода можно заменить на предшествующие (255-ФЗ статья 14). Разумеется, если сотруднице так выгоднее. Для этого она должна написать специальное заявление. Но учтите: в расчет берутся реальные выплаты, которые никак не индексируются.
Если на работу устроилась недавно и не было заработка в предшествующих двух годах, заменить года только на этом основании нельзя.
При этом заменить можно только на предшествующий год. Любые года брать для замены нельзя.
Бухгалтеру (Отчетность)
Налоги с декретных
Подоходный налог (НДФЛ 13%) с декретных не удерживается. Взносы в ПФР и ФСС с данных выплат также не производятся (В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).
Отчетность
Средства за декретные фирма получает в течение 10 календарных дней после того, как представит все необходимые документы. В ФСС РФ нужно представить письменное заявление, расчет по форме 4-ФСС РФ за период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения, возможно, также потребуют еще расчет пособий. ИП (в отличии от организаций) могут получить эти средства на любой счет (даже личный) или сберкнижку.
Сначала организация (ИП) платит данное пособие (или его часть), потом ФСС его возмещает. Если ФСС отказалась возмещать данное пособие, то его нужно либо вернуть, либо доначислить страховые взносы и удержать НДФЛ ведь тогда эта сумма по сути является обычной премией. Либо можно провести её как материальную помощьВ тех регионах, где действует пилотный проект ФСС отражать декретные в отчетности не нужно. Ведь их платит ФСС напрямую.Материальная ответственность с декретных
Вычитать что-либо из пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком работодатель, не вправе. Даже если подписан договор материальной ответственности и вы нанесли ущерб имуществу данные, пособия всегда выплачиваются в полном объеме.
Возмещение пособий и расходов 2017
С 2017 года все пособия и расходы нужно возмещать из ИФНС. Для этого за периоды до 2017 года необходимо предоставить 4-ФСС , а после 2017 года справку-расчет (её Форму еще не утвердили).
В тех регионах, где действует пилотный проект ФСС (сейчас таких больше 20), возмещение пособий будет происходить напрямую работникам из ФСС. В 2020 году к такому проекту присоединяться все регионы.
Женщина-предприниматель (ИП)
Размер пособия
Если ИП добровольно платила взносы в ФСС - то пособие будет минимальное. C 1 мая 2018 году - 51380,38 рублей.
Итого 2 варианта: или минималка от ФСС или ничего.
Обязательное условие!
Взносы должны быть уплачены за предшествующий календарный год (Статья 4.5. п.6 255-ФЗ).
Т.е. если вы открываете декретный больничный в 18 году то взносы должны быть уплачены за весь 17 год.Размер взносов
Все женщины платят(добровольно) фиксированную сумму в ФСС исходя из одного МРОТ. Платить больше или меньше, чем исходя из МРОТ предприниматель не может.
Размер взносов:
7500 МРОТ *2,9% ставка = 217.50 руб./мес или 2610 руб. для всего 2017 года,
9489*2,9% = 275,18 руб./мес или 3133,43 руб. для всего 2018 года.Платеж ИП в ПФР
Женщина ИП на декретном может не платить взносы в ПФР (письмо Минздравсоцразвития России от 22.03.2011 № 19-5/10/2-2767). Вопрос этот спорный, но суды на стороне ИП. С 2013 года в 212-ФЗ ч.6-7 ст.14 внесли изменения: можно не уплачивать фиксированные взносы в период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности в случае представления документов подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Документы
Бизнес-леди в ФСС необходимо предоставить документы:
- Заявление индивидуального предпринимателя в ФСС России о назначении пособия по беременности и родам; (Word , 37 кб.)
- больничный лист;
Отчетность
Работа по найму
Если ИП еще к тому же работает по трудовому договору
Могут быть различные варианты получения пособий по беременности и родам:
- на момент наступления страхового случая ИП в двух предшествующих календарных годах не менял работу по трудовому договору и одновременно вел деятельность как ИП. При этом предприниматель добровольно вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию и уплачивал взносы в ФСС России в течение двух предшествующих календарных лет. В этом случае он получает пособия в двух местах: в территориальном отделении ФСС России по местожительству и у работодателя, с которым заключен трудовой договор;
- на момент наступления страхового случая ИП в двух предшествующих календарных годах работал у других работодателей и не был зарегистрирован как предприниматель (добровольный страхователь). Тогда пособия выплачиваются ему в одном месте – у последнего работодателя, с которым заключен трудовой договор;
- на момент наступления страхового случая ИП в двух предшествующих календарных годах работал как у настоящего работодателя, так и у других работодателей, и одновременно вел деятельность как предприниматель. При этом предприниматель добровольно вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию и уплачивал взносы в ФСС России в течение двух предшествующих календарных лет. В таком случае он вправе выбрать, где ему получать пособие, – по всем местам работы (и в территориальном отделении ФСС России, и у последнего работодателя) или по одному из них (только в территориальном отделении ФСС России или только у последнего работодателя).
Если женщина ИП при этом работала или устроилась на работу позже, то никаких справок о заработной плате от своего ИП она предоставить не может. Ведь доход ИП это не зарплата. Доход ИП для ФСС всегда ноль (даже если ИП добровольно там состоит(ял)), ведь ИП не начисляет сам себе зарплату.
Пример определения расчетного периода для оплаты пособия по беременности и родам. Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было
Расчетным периодом для оплаты пособия по беременности и родам будет время с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно. Продолжительность расчетного периода составит 730 дней (365 дн. + 365 дн.).
Пример определения расчетного периода для оплаты пособия по беременности и родам. Отпуск начинается в декабре 2015 года, а заканчивается в мае 2016 года. Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было
Секретарь Е.В. Иванова с 30 декабря 2015 года по 17 мая 2016 года уходит в декретный отпуск.
Расчетным периодом для оплаты пособия по беременности и родам будет время с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно. Продолжительность расчетного периода составит 730 дней (365 дн. + 365 дн.).
Пример определения расчетного периода для оплаты пособия по беременности и родам. У сотрудницы были календарные дни, исключаемые из расчетного периода
Секретарь Е.В. Иванова с 2 сентября 2016 года уходит в декретный отпуск.
В 2015 году с 11 по 24 марта (14 календарных дней) Иванова болела и получала пособие по временной нетрудоспособности.
Расчетным периодом для оплаты пособия по беременности и родам будет время с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года. Продолжительность расчетного периода составит 716 календарных дней (730 дн. - 14 дн.).
Ситуация: как определить расчетный период для оплаты дней дополнительного отпуска, который сотрудница получила в связи с осложненными родами ?
Расчетным периодом для оплаты дополнительного декретного отпуска будет тот же период, что и для оплаты по первому больничному листку.
В части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ сказано, что расчетным периодом для оплаты пособия являются два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска.
Второй больничный листок является продолжением первого. Это два отдельных документа, но страховой случай (беременность, рождение ребенка) один и тот же (п. 2 ч. 1 ст. 1.2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Поэтому и расчетный период для них один.
Замена расчетного периода
Если в расчетном периоде сотрудница находилась в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком, она может заменить соответствующие календарные годы (год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее аявление. При условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 11 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Заменять расчетный период можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Например, женщина в 2014-2015 годах была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2016 году. Тогда 2014 и (или) 2015 годы можно заменить только на 2013 год и (или) на 2012 год. Брать любые годы, которые были до 2014-2015 годов, нельзя.
Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105.
А если сотрудница была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет в период с 2012 по 2015 годы? Тогда для расчета пособия можно взять 2011 и 2010 годы. При этом пересчитывать пособия, которые назначены и выплачены до выхода письма Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105, не нужно.
Такие разъяснения приведены в письмах ФСС России от 11 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937, от 9 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-18677.
При замене расчетного периода пособие нужно рассчитывать исходя из фактического количества календарных дней в заменяющих годах. Их число может быть 730, 731 (если один из заменяющих годов високосный) или 732 (если оба заменяющих года високосные).
Такой вывод следует из части 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и подтвержден информацией ФСС России.
Пример определения расчетного периода для оплаты пособия по беременности и родам, в случае, если два года перед годом начала декретного отпуска сотрудник находился в отпуске по уходу за ребенком
Секретарь Е.В. Иванова работает в организации пять лет. В течение 2014 и 2015 годов она находилась в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком.
На работу Иванова вышла в марте 2016 года. А со 2 сентября 2016 года опять уходит в декретный отпуск. В расчетном периоде Иванова получала только пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком. Эти пособия не облагаются взносами в ФСС России. Следовательно, у Ивановой нет заработка в расчетном периоде для расчета пособия по беременности и родам. В такой ситуации бухгалтеру нужно начислить пособия исходя из среднемесячного заработка в размере МРОТ.
Однако Иванова может получить пособие по беременности и родам, рассчитанное исходя из заработка не за 2014 и 2015 годы, а за предыдущие периоды (за 2013 и 2012 годы). Для этого она написала заявление.
Таким образом, календарные годы, входящие в расчетный период (2014 и 2015 годы), были заменены предыдущими календарными годами (2013 и 2012 годы).
Сотрудница в расчетном периоде не работала
Ситуация: как определить расчетный период для подсчета пособия по беременности и родам, если сотрудница в двух годах, предшествующих году наступления страхового случая, не работала в организации?
Ответ на этот вопрос зависит от того, работала в течение этих двух лет сотрудница у кого-либо или нет.
Сотруднице, которая в расчетном периоде работала, рассчитайте пособие исходя из ее заработка, полученного у предыдущих работодателей.
Пособие сотруднице, которая в расчетном периоде не работала, рассчитайте исходя из среднемесячного заработка в размере МРОТ.
Такой порядок установлен частями 1-1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктами 15.2 и 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Заработок в расчетном периоде ниже МРОТ
Ситуация: нужно ли исключать какие-либо дни из расчетного периода для подсчета пособия по беременности и родам, если ежемесячный заработок в этом периоде оказался ниже МРОТ? Средний дневной заработок рассчитывается исходя из МРОТ.
Нет, не нужно.
При расчете среднего дневного заработка сотрудницы исходя из МРОТ какие-либо периоды из общего числа дней не исключаются.
Если в расчетном периоде у сотрудницы не было заработка либо ее заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату начала декретного отпуска, месячный заработок за расчетный период принимается равным 1 МРОТ в месяц.
При этом размер среднего дневного заработка определяется по формуле:
Исключением является ситуация, когда фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ у сотрудницы, для которой на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Для расчета используйте формулу:
Расчет пособия по беременности и родам исходя из МРОТ - это не право, а обязанность организации. Эти правила нужно применять, даже если они невыгодны сотруднице.
Уменьшать показатель 730 на количество календарных дней больничного, периода нахождения в декрете, других аналогичных периодов не нужно. То есть правило об исключении таких периодов из расчетного периода действует только для случаев, когда средний дневной заработок рассчитывается исходя из фактического заработка, а не исходя из МРОТ.
Такой порядок следует из положений части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Пример определения среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам. Заработок за расчетный период в расчете на полный календарный месяц меньше МРОТ
Сотрудница А.И. Иванова работает в организации «Альфа» с февраля 2016 года. Страховой стаж Ивановой более шести месяцев.
В 2014 году Иванова не работала.
В 2015 году сотрудница работала у другого работодателя, ее заработок составил 102 000 руб. (со всей суммы были уплачены взносы в ФСС России). Кроме того, в 2015 году Иванова болела 20 календарных дней и получала пособие по временной нетрудоспособности.
В октябре 2016 года Иванова уходит в отпуск по беременности и родам.
Сумма среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из фактического заработка Ивановой, составила:
102 000 руб. : (730 дн. - 20 дн.) = 143,66 руб.
Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, установленного на дату начала декретного отпуска, равен:
6204 руб. × 24 мес. : 730 дн. = 203,97 руб.
Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, больше среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из фактического заработка сотрудницы (203,97 руб. > 143,66 руб.).
Поэтому для расчета пособия используется большая из величин (203,97 руб.).
Отпуск по уходу за ребенком в расчетном периоде
Ситуация: исключается ли из расчетного периода при определении размера пособия по беременности и родам время, когда сотрудница работала в режиме неполного рабочего времени с сохранением права на пособие по уходу за ребенком?
Да, исключается.
По общему правилу из числа календарных дней расчетного периода нужно исключить:
- периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
- период освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы с зарплаты не начислялись.
Такой порядок установлен в частях 1 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Если во время отпуска по уходу за ребенком сотрудница работала на условиях неполного рабочего времени, то за ней сохраняется право на пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и компенсационную выплату в размере 50 руб. в месяц до достижения ребенком возраста трех лет.
То есть в тот период сотрудница получала:
- пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- зарплату;
- компенсационную выплату в размере 50 руб. в месяц до достижения ребенком возраста трех лет.
Такой порядок следует из части 3 статьи 256 Трудового кодекса РФ, части 2 статьи 11.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 43 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.
Работая на условиях неполного рабочего времени, сотрудница продолжает находиться в отпуске по уходу за ребенком. Это следует из положений статьи 256 Трудового кодекса РФ. Поэтому это время из числа календарных дней расчетного периода нужно исключить.
Вместе с тем зарплату, начисленную сотруднице за работу в режиме неполного рабочего времени, включите в заработок при начислении пособия по беременности и родам . Пособие по уходу за ребенком и компенсационная выплата до достижения ребенком возраста трех лет, соответственно, в заработок расчетного периода не включаются. Такие правила установлены в частях 1, 2 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
На практике возможна ситуация, когда количество календарных дней расчетного периода будет равно нулю. Это произойдет в том случае, если весь расчетный период будет состоять из исключаемого времени. Например - если в течение двух лет, предшествующих году декретного отпуска, сотрудница находилась в другом отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком. Если при этом, находясь в отпуске по уходу за ребенком, сотрудница работала на условиях неполного рабочего времени, то заработок в расчетном периоде у нее будет .
В такой ситуации рассчитать средний дневной заработок в общем порядке , исходя из заработка расчетного периода, невозможно. Поскольку знаменатель формулы расчета (количество календарных дней расчетного периода) будет равен нулю, а по правилам арифметики делить на ноль нельзя.
В данной ситуации возможны два варианта действий:
- рассчитать пособие по беременности и родам исходя из заработка, равного МРОТ ;
- по заявлению сотрудницы заменить расчетный период на более ранние годы (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФСС от 20 июня 2013 г. № 25-03-14/12-7942, от 25 октября 2013 г. № 15-03-09/12-2985П.
Пример определения расчетного периода при расчете пособия по беременности и родам. В расчетном периоде сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком и работала на условиях неполного рабочего времени
Сотрудница А.И. Иванова работает в организации «Альфа» с 2012 года. Она находилась в декретном отпуске с 11 февраля по 30 июня 2015 года включительно. Отпуск по уходу за ребенком сотруднице положен с 1 июля 2015 года (отпуск закончится в апреле 2018 года).
Но в октябре 2015 года сотрудница написала заявление о выходе на работу на неполное рабочее время. С 12 октября Иванова вышла на работу, ее график составил четыре рабочих дня в неделю.
С 1 июня 2016 года сотрудница вновь уходит в отпуск по беременности и родам.
Расчетный период для определения среднего дневного заработка при расчете пособия по беременности и родам - 2014 и 2015 годы.
Заявление о замене какого-либо года расчетного периода сотрудница не представляла. Больничное пособие в 2014 и 2015 годах ей не начислялось.
Из расчетного периода исключается время:
- с 11 февраля по 30 июня 2015 года - период нахождения в первом отпуске по беременности и родам;
- с 1 июля по 31 декабря 2015 года включительно - период отпуска по уходу за ребенком, приходящийся на 2015 год.
Перенос начала декретного отпуска
Сотрудница вправе отложить дату начала отпуска по беременности и родам. То есть уйти в отпуск позже той даты, которая указана в больничном листке. Дело в том, что больничный лист дает право сотруднице на отпуск. Однако когда воспользоваться этим правом, сотрудница решает сама. Ведь основанием для отпуска является заявление сотрудницы. До тех пор, пока она его не напишет, она может после получения больничного листа какое-то время продолжать работать. За эти дни работодатель должен выплачивать зарплату на общих основаниях.
Например, если декретный отпуск приходится на конец декабря, бывает выгоднее перенести его начало на январь следующего года. В этом случае расчетный период для расчета пособия будет другой. Например, если начало отпуска приходится на декабрь 2015 года, то расчетный период будет 1 января 2013 года - 31 декабря 2014 года. А если на январь 2016 года, то для расчета берется период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года. Если у сотрудницы был высокий средний заработок в 2015 году, ей выгоднее перенести начало отпуска на 2016 год.
Возможность таких действий подтверждают представители ФСС России. Ведь запрета на подобный перенос расчетного периода в Законе от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ нет. Значит, работодатель может выплатить пособие, которое в дальнейшем возместит ФСС России.
Чтобы воспользоваться правом на отпуск с определенной даты, сотрудница пишет заявление, в котором указывает дату начала отпуска. Работодатель должен предоставить отпуск с даты, которая отражена в заявлении. При этом нужно учитывать, что дата окончания отпуска должна соответствовать дате из больничного листа. То есть срок окончания отпуска не переносится. А значит, фактически отпуск сократится на количество дней, которые сотрудница работала, не оформляя отпуск.
Это следует из части 1 статьи 255 Трудового кодекса РФ.
Пример переноса даты начала отпуска по беременности и родам
Е.И. Иванова работает в организации с 1 октября 2014 года. До этой даты она нигде не работала. В декабре она получила больничный листок, согласно которому она должна уйти в отпуск по беременности и родам с 18 декабря 2015 года.
Однако Иванова решила отложить дату начала отпуска до 1 января 2016 года. В период с 18 по 31 декабря 2015 года Иванова продолжала работать.
29 декабря 2015 года Иванова написала заявление о предоставлении ей отпуска по беременности и родам с 1 января 2016 года. При этом дата окончания отпуска остается прежней (в соответствии с больничным листом). С 1 января работодатель предоставил Ивановой отпуск. Для расчета пособия бухгалтер учел доходы, полученные Ивановой за период с 1 октября 2014 года по 31 декабря 2015 года.
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 г. № 276-ФЗ года, которым были внесены изменения в отдельные статьи (4.1 и 14) Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ и в Федеральный закон от 25.02.2012 г, № 21 -ФЗ, с 1 января 2013 г. застрахованным лицам пособия по беременности родам и по уходу за ребенком исчисляются из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Этот порядок продолжает действовать и в 2014 году.
При этом следует отметить, что согласно части 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2009 г. № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на число календарных дней в этом периоде.
В случае, если в расчетном периоде нет исключаемых дней, то заработок, полученный в расчетном периоде, следует делить на 730 либо на 731, либо на 732, если попадают в этот период високосные годы.
Какие периоды исключаются из числа календарных дней - прописано в части 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2009 г. № 255-ФЗ.
В частности, к ним относятся: периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком; период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не начислялись.
Более подробно рассмотрим ситуацию относительно периодов освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую. заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не начислялись.
В случае если при назначении и исчислении пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком заменяются календарные годы в расчетном периоде, и в результате замены в расчетном периоде попадают годы ранее 2011 года (2010, 2009 и т.д.), то к числу периодов освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы будет относиться более широкий перечень. До 1 января 2011 года был более широкий перечень периодов, к которым, в частности, относились: период освобождения от работы в связи с прохождением военных сборов; время освобождения от работы в связи со сдачей крови и ее компонентов; период освобождения от работы в связи с исполнением государственных или общественных обязанностей (например, в связи с исполнением обязанностей присяжного заседателя); период сохранения заработка в связи с вызовом по повестке в суд, прокуратуру; четыре дополнительных выходных дня в месяц по уходу за ребенком-инвалидом.
Если в расчетный период попали годы после 2010 года (2011, 2012 и т.д.), то к исключаемому периоду относится период дополнительного отпуска, предоставляемого лицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС и других радиационных воздействий.
Однако нередко бухгалтеры при расчете детских пособий встречаются с ситуацией, когда не знают, следует ли отнести тот или иной период к исключаемым дням. Рассмотрим на примерах.
Ситуация 1
Работник был временно нетрудоспособен в связи с уходом за больным ребенком. Листок нетрудоспособности был выдан на 15 календарных дней, но пособие он получил только за 10 календарных дней (за 5 дней пособие не получил, поскольку был исчерпан лимит дней в году для выплаты пособия по уходу за данным членом семьи). Исключаются ли все дни освобождения от работы (15 дней) или только 10 дней, за которые выплачено пособие?
Ответ: Исключаются все дни, подтвержденные листком нетрудоспособности, т.к. работник был освобожден от работы в связи с уходом за больным ребенком.
Ситуация 2
Временная нетрудоспособность наступила в течение 30 календарных дней после увольнения с работы. Надо ли эти дни включать в справку работнику как исключаемые дни?
Ответ: Нет, эти дни не учитываются как исключаемые, поскольку они наступают в период, когда гражданин уже не относился к застрахованному лицу.
Внимание!!! Следует иметь в виду, что при расчете пособия из минимального размера оплаты труда календарные дни, предусмотренные частью 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2009 г. № 255-ФЗ, не исключаются.
Исходя из МРОТ декретные пособия рассчитываются в случае, если у женщины не было заработка в предшествующие страховому случаю годы или если среднемесячный заработок был меньше МРОТ. Так, если сотрудница уходит в декрет
в 2014 году, в расчет следует брать 2012 и 2013 годы. Заработок за эти периоды надо поделить на количество календарных дней за два года.
За 2013 год нужно взять 365 дней, а за 2012 - 366 дней (если в этом периоде нет исключаемых дней). Причем независимо оттого, что сотрудница работает менее двух лет, из числа 730 (731) дней не исключают те периоды, когда сотрудница еще не устроилась на работу. За каждый год расчетного периода можно взять только выплаты, на которые начисляли взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, в 2012 году эта сумма составляла 512 тыс. руб., за 2013 год - 568 тыс. руб.
При расчете пособий существуют предельные размеры: минимальный, ниже которого не может быть средний заработок при расчете декретных, и максимальный, т.е. та сумма заработка, которую можно учесть при расчете пособия. Минимальный средний заработок для расчета пособий не может быть за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц), установленного на день наступления страхового случая. В этом случае для расчета дневного пособия используется размер заработка, равный МРОТ. Это следует из части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ, пунктов 11.1, 1.5.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 г. № 375.
Минимальный предельный среднедневной заработок не может быть меньше величины, определяемой по формуле: МРОТ х 24 мес. : 730 дн.. Следует иметь в виду, что в 2014 году минимальная величина среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам составляет 182,60 руб. (5554 руб. х 24 / 730). МРОТ с 1 января 2014 года установлен в размере 5554 руб. в месяц, в 2013 году - 5205 руб.
Если же сотрудница ушла в декрет в 2013 году, то минимальная величина среднедневного заработка для расчета пособия равна 171,12 руб. (5205 руб. х 24 мес. / 730 дн.).
Если реальный среднедневной заработок меньше этого значения, пособие выплачивают исходя из МРОТ. Когда же фактический средний заработок за день выше 182,60 руб. (171,12 руб.), берется реальный заработок.
Максимальный заработок, который можно учесть при расчете пособия за каждый календарный год, не может превышать предельную сумму базы для расчета страховых взносов в Фонд. При этом при исчислении пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком есть второй ограничитель, а именно: средний дневной заработок не может превышать предельную величину среднего дневного заработка.
Предельную величину среднего дневного заработка считают так. Заработок за два года, предшествующих страховому случаю, нужно поделить на 730. Брать нужно предельную величину, на которую начисляются взносы в соцстрах.
Именно такой порядок предусмотрен в части 3.3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ.
В 2013 году максимальный дневной заработок составляет 1335,62 руб. ((463 тыс. руб. + 512 тыс. руб.): 730). Таким образом, верхний потолок для пособия по беременности и родам -186 986,80 руб. (1335,62руб. х 140 дн.).
Но у женщин, которые в 2013 году работали меньше шести месяцев и страховой случай наступил в 2013 году, это ограничение в расчете не используется, так как для расчета пособия учитывают заработок за два предыдущих года (2011 и 2012), а в этот период сотрудница еще не работала, пособие ей будет исчисляться из среднего заработка, равному МРОТ.
А вот если сотрудница уходит в декрет в 2014 году, то для расчета декретных заработок за 2013 год не может превышать 568 тыс. руб. Соответственно в общем случае максимальный дневной заработок составит 1479,45 руб. ((512 тыс. руб. + 568 тыс. руб.): 730).
Для женщин, у которых стаж работы менее шести месяцев, сумма пособия за полный месяц не может превышать МРОТ. Если рассчитанное пособие превышает сумму МРОТ, то для расчета дневного пособия надо разделить МРОТ на число дней в каждом месяце, на который пришелся декрет. Затем полученный размер дневного пособия каждого месяца отпуска по беременности и родам надо сравнить с величиной дневного пособия, исчисленного из МРОТ. Для расчета пособия следует применять дневное пособие, меньшее по размеру.
Например, женщина работает в организации с октября 2013 года. Отпуск по беременности и родам наступил с 11.01.2014 г. (больничный выдан с 11.01.2014 г. по 31.05.2014 г.). Заработная плата составила в 2013 - 138 тыс. руб., что не превышает предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы в ФСС РФ в 2013 году. Определим среднедневной заработок, он будет равен 188,78 руб. (138 000: 731), что превышает средний заработок, исчисленный из МРОТ (182,60 руб.). Размер дневного пособия тоже будет равен 188,78 руб. (100% среднего заработка). Поскольку страховой стаж составляет менее 6 месяцев, то пособие за полный календарный месяц не может превышать МРОТ. Для расчета пособия по беременности и родам определим в каждом месяце декретного отпуска размер дневного пособия исходя из МРОТ и сравним его с фактическим дневным пособием: в январе - 5554: 31 = 179,16 < 188,78 руб., в феврале - 5554: 28 = 198,36 > 188,78 руб., в марте - 5554: 31 = 179,16 < 188,78 руб.; в апреле - 5554: 30 = 185,13 < 188,78 руб., в мае - 5554: 31 = 179,16 < 188,78 руб. Для расчета пособия берем дневное пособие, меньшее по размеру. Сумма пособия составит: (179,16 х 20) + (188,78 х 28) + (179,16 х 31) + (185,13 х 30) + + (179,16 x 31) = 25 530,86 руб.
В организации каждый сотрудник обладает правом уйти в отпуск. Закон установил это время, как возможность отдохнуть и освободить работника от выхода на работу. При этом за ним сохраняется его должность и средний оклад. Отпускные дни оплачиваются в соответствии с законодательством. Для того чтобы бухгалтер мог правильно начислить сумму, он должен ориентироваться в порядке расчетов, знать какие суммы подлежат включению, а какие нет. Также следует знать о тех периодах времени, которые не входят в отпускные и прочие нюансы подсчета оплаты.
Существующим пунктом 5 Положения о том, как рассчитать среднюю заработную плату (24.12.2007 г., постановление Правительства РФ №922) утвержден перечень выплат и тех периодов, которые не берутся для расчета отпускной выплаты.
Расчетным называют время, за которое бухгалтер обязан начислить заработную плату сотруднику за отработанные дни. Безусловно, значительно проще его определить, когда сотрудник целиком отработал данный период времени. В противном случае следует выявить все периоды, подлежащие исключению из расчетного.
Важно! Нерабочие дни, праздники не надо исключать из периода, идущего к расчету.
Выплаты, не принимаемые к расчету
Рассчитывая заработную плату, не принимают следующие начисленные суммы за такие периоды, когда:
- заработок был сохранен (командировка, оплачиваемый отпуск);
- производилась выплата больничного пособия и по беременности и родам;
- сотрудник вышел в отпуск, когда заработная плата не сохранялась;
- были предоставлены выходные, дополнительно оплачиваемые дни для ухода за детьми-инвалидами;
- был простой работы по причинам, которые не зависели от организации/работника или по вине организации;
- вознаграждения и премии, не попадающие под систему оплаты труда;
- работник не принимал участия в забастовке, но отсутствовала возможность выполнять обязанности.
Что включают в расчетный период
- период, за который начислялась средняя зарплата;
- застой, произошедший из-за работодателя, или наоборот причины не зависели от организации или работника, мешали работе;
- не предоставлялась возможность заниматься своими обязанностями из-за забастовки, но работник не принимал участия в забастовке;
- дали освобождение с полным или частичным сохранением своего оклада или же без оплаты. Например, отпуск без сохранения платы, за свой счет, обязательный медицинский осмотр и т. д.
Согласно новым регламентам, теперь находя средний заработок, важно учитывать, прерывалась ли сотрудница на кормление ребенка. Это входит в средний заработок.
Новый перечень не содержит периоды отгула или отдыха, связанные с выполнением работы выше норм рабочего времени при вахтовой работе. То есть межвахтовый отдых и начисленные за это время суммы пойдут для расчета.
Частично отработанный период
Пункт 10 Положения определяет количество дней, подлежащее использованию при расчете средней зарплаты:
Среднее число дней месяца (29,3) делится на полное число дней месяца.
Полученный результат умножить на реально отработанные дни заданного месяца.
Последний показатель подсчитывается: общая сумма календарных дней в одном месяце уменьшается на сумму календарных дней, находящихся в периоде, не входящим в расчетный.
Не полностью отработанные календарные дни
Применение нового порядка определения количества календарных дней в не целиком отработанных месяцах можно представить на примере.
К примеру, с 12 по 16 февраля 2012 г. сотрудник взял больничный, март 2012 г. - с 13 по 17 отбыл в командировку, июль 2011 г. - 14-дневный отпуск. Остальное время в 2011 году были отработаны целиком.
В марте 2012 года предоставлен 28-дневный отпуск с 4 по 31 марта. Расчетное время лежит в промежутке с 1 марта 2011 г. по 29 февраля 2012 г. В этот период сотрудник получил 186 000 руб. (отпускные, командировочные, больничные не считаются). Сумма календарных дней в частично отработанных месяцах для расчета:
февраль 2012 года - 24,24 д. (29,3 / 29 × (29 - 5));
март 2012 года - 24,57 д. (29,3 / 31 × (31 - 5));
июль 2011 года - 16,07 д. (29,3 / 31 × (31 - 14));
Следовательно, среднедневной заработок сотрудника получается таким:
186 000 руб. / (24,24 + 24,57 + 16,07 + 29,3 × 9 мес.) = 566,07 руб.
Исходя из этого отпускные составят:
566,07 руб. × 28 д. = 15 849,96 руб.
Расчет заработной платы при расчете отпускных
Определив расчетный период, вычисляем размер среднего заработка для оплаты отпускных. В первую очередь определяется зарплата сотрудника за период расчета, после этого вычисляется сумма среднего заработка.
К расчету подключаются все выплаты, перечисленные во 2 пункте Положения. К ним относят:
- зарплату;
- комиссионные вознаграждения;
- гонорар (обычно у сотрудников организаций искусств, редакций);
- доплаты и надбавки;
- компенсации из-за режима, графика и тяжелых/вредных условий труда, ночное дежурство, сверхурочных, выхода в праздничные, выходные дни, многосменный режим;
- премию и вознаграждение.
Внимание! При расчете не принимаются суммы социальных выплат: материальной помощи, возмещение затрат на питание, отдых, обучение, проезд и т. д.) - 3 пункт Положения.
Post Views: 5 226
Возможно, будет полезно почитать:
- Аббатство - это католический монастырь ;
- Самые распространенные расклады ;
- Быт и обычаи Обычаи и нравы 19 века ;
- К чему снятся жабы и лягушки: мужчине, девушке, женщине, беременной – толкования разных сонников ;
- Основные характеристики марса ;
- Должностная инструкция транспортного экспедитора ;
- Татаро-монгольское иго или история о том, как ложь стала правдой ;
- Журавль толкование сонника ;