Уведомления об оставлении заложенного имущества за залогодержателем. Специальный обзор, посвященный изменениям в правилах взыскания и реализации предмета залога

Как только у предприятия появится возможность осуществить или кредиторской, это необходимо сделать для приведения данных в соответствие. Однако, данное мероприятие может повлечь за собой высокие налоговые риски, поэтому все документы, в том числе и приказ о списании задолженности, нужно правильно оформить, чтобы не было проблем в дальнейшем учете.

Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.

Законодательством устанавливается, что если с момента предъявления требования кредитора о погашении задолженности прошло определенное количество лет (три года), то такой долг может быть списан.

При этом очень важно иметь в виду, что момент начала такого периода исчисляется со следующего дня, когда лицо, имеющее на это право, потребовало вернуть долг.

В заключенном договоре может устанавливаться также период, в течение которого должник обязан выполнить предусмотренные для него обязательства (выплатить долг). Срок исковой давности в этом начинает исчисляться со следующего за днем исполнения обязательства дня.

Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.

Он начнет исчисляться со следующего дня, после выше перечисленных событий. В этом случае списать задолженность можно будет только после того, как пройдет три года с новой даты. При этом прерывать срок исковой давности можно много раз, тем самым увеличивая период, когда задолженность будет учитываться на балансе предприятия.

бухпроффи

Важно! Однако, не стоит забывать про существование предельного срока исковой давности. ГК РФ определяет его равным 10 годам. Исчисление его надо осуществлять с момента возникновения задолженности.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому чаще всего компании применяют фирменный бланк, либо разрабатывают собственную форму приказа.

При составлении распоряжения в верхней его части записывается полное название организации.

После этого на следующей строке указывается название документа «Приказ», а затем необходимо поставить его номер. Под этим номером приказ необходимо будет занести в журнал регистрации распоряжений по организации.

Под названием документа обычно указывается краткое содержание документа - к примеру, «О списании дебиторской задолженности».

На следующей строке необходимо указать место составления распоряжения и текущую дату.

Ст. 196 ГК РФ;
Акт проведенной инвентаризации и указать данные о его составлении;
Бухгалтерская справка, также с выходными данными.

Затем записывается слово «Приказываю», после чего необходимо перечислить выдаваемые распоряжения:

Выполнить списание дебиторской задолженности организации, с проставлением ее названия и суммы долга. В качестве причины списания здесь нужно указать, что истек срок исковой давности;
Дать указание главному бухгалтеру или иному ответственному лицу произвести отражение данной операции по бухучету и налоговому учету;
Назначить лицо, которое будет контролировать выполнение приказа.

Оформленный приказ подписывает руководитель фирмы. Ниже свои подписи должны проставить лица, которые назначены как ответственные за какие-либо действия согласно текста приказа.

Образец приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Приказ на не имеет специальной установленной формы. Компании могут применять для этого свой бланк с указанием обязательных реквизитов.

В верхней части документа нужно указать наименование компании.

Ниже записывается его название – «Приказ», после чего проставляется порядковый номер. Под ним распоряжение нужно зарегистрировать в книге учета приказов по предприятию. Следующей строкой можно записать краткое содержание приказа - например, «О списании кредиторской задолженности».

К ним относятся:

Ст. 196 ГК РФ;
Акт инвентаризации расчетов с указанием его реквизитов;
Бухгалтерская справка с указанием ее реквизитов.

После этого записывается слово «Приказываю», после чего формулируются распоряжения:

Произвести списание задолженности с указанием наименования компании и ее суммы. Также необходимо отметить, что списание производится по причине истечения срока исковой давности;
Указание главному бухгалтеру отразить данную операцию по бухучету и налоговому учету;
Указать ответственное лицо, которое будет вести контроль за выполнением этого распоряжения.

Приказ подписывает руководитель. После этого должны проставить свои подписи все прочие лица, которые упомянуты в нем.

Законодательство предусматривает возможность списать долги контрагентов, если задолженность будет признана как безнадежная. В общем смысле, под безнадежным долгом понимают не поддающийся взысканию.

А если заставить компанию “платить по счетам” никак не получается, то единственный выход – списать задолженность, правильно оформив всю документацию. Среди таковой – приказ на списание, о порядке оформления которого мы поговорим далее.

Причины

Списать долги не получится при наличии одного лишь желания – необходимы веские основания.

Причины для списания регламентируются Налоговым Кодексом, в частности, . Там же сказано, что для списания необходимо, чтобы задолженность была признана безнадежной, то есть невозможной к взысканию.

Основания для списания:

истечение времени исковой давности для проведения взыскания;
прекращение обязательств контрагента на основании положений (невозможность произвести исполнение);
вынесение государственным или муниципальным органом соответствующего акта о прекращении обязательств;
ликвидация компании-должника.

Когда нужно оформлять

Правила ведения налогового и бухгалтерского учета сходятся в едином – для списания задолженности она должна быть признана безнадежной, а для этого нужно наличие хотя бы одного из оснований, перечисленных выше.

Как оформить акт списания дебиторской задолженности и его образец

Действующим законодательством не урегулирована форма акта о списании. Соответственно, каждое учреждение-кредитор самостоятельно разрабатывает бланк, опираясь на общеустановленные требования и нормы оформления.

В “шапке” документа указываются основные сведения об организации, в том числе, организационно-правовой статус, наименование компании, реквизиты (ИНН, КПП и др.).

После идет название документа – обычно это либо “Акт на списание дебиторской задолженности” или “Протокол на списание дебиторской задолженности”.

Обязательно указывается дата составления протокола, а также местонахождение организации-кредитора.

Следом идет сама суть документа – основание для издания акта (проведенная инвентаризация), период проведения инвентаризации.

Акт обязательно содержит таблицу, состоящую из следующих столбцов:

наименование компаний-дебиторов, имеющих долг, с указанием организационно-правовой формы;
реквизиты договоров с компаниями-должниками;
сведения о датах, когда должна была поступить оплата по договору от контрагентов;
точные данные о суммах долгов, выявленных в результате инвентаризации;
основания для признания долга контрагента как безнадежного (акт сверки взаиморасчетов, выписка из ЕГРЮЛ о банкротстве контрагента и др.).

В конце документа указываются дальнейшие действия по учету списываемой задолженности:

в налоговом учете;
в бухгалтерском учете.

В документе могут также содержаться сведения о необходимости бухгалтеру учесть списанные долги по забалансовому счету.

К акту на списание нужно приложить как можно больше документации, свидетельствующей о дате ее возникновения, взаимоотношениях между контрагентами, попытках к ее погашению и др.

О имеющихся приложениях нужно указать в тексте документа, сделав соответствующую отсылку (Приложение 1, Приложение 2 и др.). Ознакомиться с образцом акта на списание дебиторского долга можно .

О чем не стоит забывать после подписания приказа

Бухучет, хоть и предусматривает списывание безнадежного долга в расходы, все же регламентирует продолжение его учета в течение некоторого времени.

После оформления приказа задолженность выводится на баланс. Для таких задач предусмотрен специальный забалансовый счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”.

Отражать на этом счету списанную задолженность придется как минимум 5 лет после издания приказа.

Возможно, что экономическое положение дебитора за это время существенно поменяется, и он приобретет возможность погасить долг. Если контрагент внесет деньги, эту сумму придется учесть уже в доходах.

Итоговая проверка наличия документации

Один лишь приказ руководителя – это еще не все. Без остальных документов процедура не будет считаться завершенной.

Итак, контрольная сверка документации:

инвентаризационный акт на конец отчетного периода;
справка, протокол или акт о списании;
приказ руководителя о списании;
договоры с контрагентами, где указываются предельные сроки осуществления оплат;
первичная документация – товарные накладные, акты выполненных работ и др.;
платежные документы (например, частичная оплата долга за товар или услугу);
подтверждающие бумаги о правомерности списания задолженности – акт госоргана, выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации должника, постановление об окончании исполнит. производства и др.).

Для списания “дебиторки” потребуется ряд документов. Среди них и приказ руководителя. Унифицированной формы для оформления нет, поэтому учреждение может самостоятельно разработать бланк.

Также можно скачать наш образец – в нем уже есть все необходимые поля, и останется лишь правильно заполнить их.

Видео: Безнадежная «дебиторка»

Приказ, по списанию дебиторской задолженности.

В каких случаях оформляется документ

Приказ (распоряжение) о списании дебиторской задолженности пригодится как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

В налоговом учете безнадежный долг относится к внереализационным расходам на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. А случаи «безнадежности» четко определены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Их всего четыре:
- истек срок исковой давности;
- долг признан безнадежным на основании акта госоргана;
- должник ликвидирован;
- обязательство не может быть исполнено.

В бухучете сумма безнадежного долга увеличивает прочие расходы в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Порядок ее списания установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (далее - Положение). Среди документов, которые обязательны при такой операции, назван приказ руководителя.

Отметим, что бухгалтер может далеко не сразу обнаружить, что дебиторскую задолженность пора списать. Например, три года исковой давности истекли в сентябре 2009 года, а ежегодная инвентаризация проведена в январе 2010 года. В этом случае приказ по результатам инвентаризации можно издать в январе и включить сумму задолженности в финансовые результаты I квартала 2010 года. Также можно отсрочить списание, когда должник обанкротился, а компания узнала об этом лишь спустя некоторое время через средства массовой информации. И хотя налоговики в подобных ситуациях настаивают, что срок для списания уже пропущен, суды поддерживают налогоплательщиков (определение ВАС РФ от 18 ноября 2009 г. № ВАС-14369/09). По мнению судей через три года (общий срок исковой давности по ст. 196 Гражданского кодекса РФ) наступает момент, после которого компания вправе уменьшить свою прибыль на сумму долга. Но этот срок ничем не ограничен. Основанием для включения «дебиторки» в расходы будет приказ руководителя, который можно издать в том периоде, когда компания узнала о безнадежности долга.

В каком виде составить документ и что в нем указать

Унифицированной формы документа не существует. Поэтому приказ или распоряжение можно составить в произвольном виде (см. образец приказа в случае, если безнадежный долг признан таковым на основании постановления судебных приставов). То есть с должника совсем нечего взыскать и судебные приставы зафиксировали это документально.

Приказ должен содержать все необходимые реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Ведь при проверке он подтвердит обоснованность расходов.

Кроме того, в приказе стоит сослаться на документы, которые стали причиной перевода долга в разряд безнадежного. Во всех случаях это:
- документы, подтверждающие возникновение долга (договоры, товарные накладные, акты сверок);
- акт инвентаризации задолженности;
- бухгалтерская справка.

В некоторых ситуациях потребуются дополнительные бумаги. Например, если должник ликвидирован, то нужно приложить выписку из Единого государственного реестра юридических лиц. Выдает ее ИФНС по месту регистрации должника.

Когда контрагент по каким-то причинам не может исполнить обязательство, понадобится акт государственного органа. Например, постановление службы судебных приставов или решение суда, если имущество отсутствует. А если должник пострадал от пожара или стихийного бедствия, то придется обратиться в суд и получить на руки постановление, в котором будет написано, что должник рассчитаться не в состоянии.

Банкротство должника подтвердит определение суда о завершении конкурсного производства или о ликвидации должника.

Приказ нужно составлять отдельно на каждую задолженность по каждому контрагенту. Об этом прямо сказано в пункте 77 Положения. То есть если один контрагент должен деньги по нескольким договорам, заключенным в разное время, то объединять эти задолженности в один приказ не нужно. Ведь срок исковой давности по каждому долгу наступает в разное время. И тем более не нужно объединять в одном приказе нескольких должников.

О чем не забыть после подписания приказа

В бухгалтерском учете безнадежная дебиторская задолженность хоть и списывается в расходы, но продолжает учитываться. После оформления всех документов эту задолженность нужно вывести за баланс. Для этого предусмотрен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Отражать за балансом списанный долг придется в течение следующих пяти лет. Это следует из пункта 77 Положения. Вполне вероятно, что в течение этого срока финансовое положение должника изменится и он вернет деньги. Тогда эту сумму придется учесть в доходах.

Где приказ можно использовать еще

Приказ, по списанию дебиторской задолженности. Помимо безнадежной дебиторской задолженности у компании может числиться в балансе «кредиторка» с истекшим сроком давности. Если такая задолженность обнаружилась в результате инвентаризации, то ее нужно списать с баланса и включить в доходы.

Однако уверенности в том, что инспекторы на местах будут руководствоваться этим решением, нет. Вероятнее всего подобную позицию придется отстаивать в судах. Поэтому компаниям, не готовым отбиваться от налоговых санкций, лучше выполнить требования законодательства и составить необходимый приказ руководителя.

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности: образец 2017

Налоговый учет списанной дебиторки

Списание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так. При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма задолженности включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), а при наличии резерва – задолженность списывается за счет него. Если же сумма долга окажется больше суммы резерва, то разница опять же может быть учтена во внереализационных расходах (

Долги дебиторов по истечении срока давности по оформленному судебному иску и по ряду иных причин можно признавать безнадежными. Для снятия с баланса таких несостоявшихся доходов необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности. Образец в 2018 году, как и ранее, оформляют по внутренним правилам документооборота.

Когда можно списывать дебиторку

Критерии признания рассматриваемой задолженности безнадежной оговорены в ст. 266 НК РФ:

истек законодательно регламентированный период судебного истребования долга (обоснование – ст. 196 ГК РФ);
должник прекратил свое существование, и факт снятия его с госучета в контролирующих органах подтвержден документально выпиской ЕГРЮЛ/ЕГРИП (обоснование – п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
судебный пристав сообщил о невозможности взыскания долга по объективным причинам.

При принудительном взыскании долга по решению суда службой судебных приставов задолженность обычно не может быть истребована с должника, если:

нет сведений о его местонахождении;
отсутствует информация о расположении имущества заемщика;
нет доступа к сведениям о сумме имеющихся у задолжавшего лица в распоряжении денежных ресурсах и материальных ценностях;
у должника в собственности нет имущества, которое может быть изъято для погашения его обязательств.

При наличии одного или нескольких факторов судебный пристав оформляет постановление, в котором сказано о завершении исполнительного производства. Документ, на основании которого должны были быть произведены удержания, подлежит возврату взыскателю.

Документальное оформление аннулировать дебиторку

Для снятия с баланса нереализованных сумм дебиторских долгов субъекту хозяйствования необходимо подготовить такие документы:

акт, отражающий результаты инвентаризации расчетов с контрагентами с разбивкой по видам долгов и дебиторам;
непосредственно приказ о списании дебиторской задолженности (образец 2018 г. в конце статьи) по произвольному образцу.

Итоги инвентаризационных мероприятий отражают в акте формы ИНВ-17. Его бланк утвержден постановлением Госкомстата от 18.08.1998 под № 88.

Приказ оформляют по индивидуально разработанному шаблону, который соответствует правилам внутреннего документооборота. В этом распоряжении необходимо прописать такие сведения:

информацию о сумме долга и обстоятельствах его образования;
реквизиты двустороннего договора, на основании которого реализовывалась сделка;
данные, позволяющие идентифицировать должника;
перечень причин для снятия долга с баланса с приведением законодательных ссылок.

Документ приобретает юридическую силу после его утверждения руководителем предприятия-кредитора. К данному распоряжению прикладывают полный комплект подтверждающих необходимость списания справок и выписок. В тексте приказа указать также порядок списания долга – за счет резерва или путем отнесения на затраты.

Как провести в учете

При списании дебиторки ее размер уменьшает объем резерва по сомнительным долгам. Если же резерв отсутствует, то после издания приказа о списании дебиторской задолженности образца 2018 года или за другой период в налоговом учете размер недоимки относят на внереализационные издержки (обоснование – подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Расходная база может быть увеличена за счет дебиторки и при наличии резерва, но если его значение ниже задолженности и только на разницу между ними.

При упрощенном спецрежиме описываемые дебиторские долги не могут ни уменьшать, ни увеличивать налогооблагаемую базу по УСН. В подтверждение этой позиции Минфин составил письмо № 03-11-06/2/9909, датированное 20.02.2016 г.

Для целей бухгалтерского учета списание с баланса безнадежного долга контрагента возможно при условии, что:

пути мирного решения проблемы исчерпаны, компромисс найден не был;
подача иска в суд финансово невыгодна кредитору.

Посмотреть и бесплатно скачать приказ о списании дебиторской задолженности образца 2018 года с нашего сайта можно по прямой ссылке .

Возможно, будет полезно почитать: