Ставка налога на имущество юридических лиц. Ставка налога на имущество юридических лиц Налог на имущество организаций кто платит

Для компаний, что в своем владении имеют имущество недвижимого типа, разработан специальный налог на него. Данная статья рассказывает:

Что представляет собой налог на имущество;

Кто должен его платить;

Как правильно заполнить декларационные документы на него за 2016 год;

Как произвести уплату налога на имущество.

10.11.2016

Кому нужно платить налог на имущество и заполнять декларационные документы на него?

Налог на имущество платят те компании, которые имеют в своем владении недвижимость. Он взимается со всего имеющегося имущества недвижимого типа. Для тех компаний, что работают по «упрощенке», «вмененке» или являются ИП, уплата подобного налога производится только с того недвижимого имущества, что официально зарегистрировано в кадастровом списке регионов нашего государства.

Особенностью этого налога есть то, что компания сама должна производить расчет его размера и в обязательном порядке передавать соответствующие декларационные документы в местную налоговую службу. Но это не касается ИП, потому что для них расчет величины уплаты имущественного налога производит налоговая служба, о чем и уведомляет плательщика с помощью почтовой службы. И декларацию индивидуальным предпринимателям сдавать нет необходимости.

Каковы сроки уплаты имущественного налога и сдачи соответствующих декларационных документов за 2016 год?

Сроки уплаты имущественного налога за 2016 год установлены на официальном уровне:

ИП это нужно сделать к 1 декабря 2016 года (что и будет указано в платежном документе, полученном по почте).

Для организаций - региональным законодательством в тот же период, что установлен и для сдачи заполненных декларационных документов по нему.

Декларация по имущественному налогу за2016 год передается в заполненном виде в местное отделение налоговой службы к 30 марта 2017 года.

Имущественный налог и «упрощенка» в 2017 году

С 2017 года для компаний, работающих по «упрощенке» вводятся новые правила:

Если на балансе состоят имущественные объекты недвижимого типа, которые перечисляются в НК - статья №378.2.

Если объекты недвижимого имущества входят в перечень регионального формирования, а расчет по ним производится по кадастровой стоимости (при этом поднятие нагрузки на налоги может осуществляться для тех компаний, во владении которых недвижимые объекты со статьи №378.2 Налогового кодекса нашего государства).

Представляем для ознакомления информационную таблицу, в которой перечислены те имущественные объекты недвижимого типа, налоговая база которых измеряется исходя из кадастровой стоимости (из НК - статья №378.2, пункт 1).

В случае, когда ваша компания работает по «упрощенке», то следует убедиться в том, что в местном регионе подобный закон имеет свою силу - правила расчета имущественного налога осуществляются с учетом кадастровой стоимости - НК, статья №372, пункт 1. Если в местном регионе этот закон не действует, то с кадастровой стоимости имущественный налог выплачиваться не будет.

Если соответствующий закон в местном регионе действует, то до наступления 2017 года официально должны быть определены списки объектов имущества, налоговая база которых исходит из кадастровой стоимости - НК, статья №378.2, пункт 7. Если компания, работающая по «упрощенке», в такой региональный перечень входит, то в 2017 году нужно будет уплатить имущественный налог. В противном случае - нет.

Рассмотрим подобную ситуацию на примере: в Москве для компаний на УСН перечень имущественных объектов для выплат соответствующего налога за 2015-2016 год официально утверждены в ноябре 2014 года постановлением №700-ПП правительства Москвы.

Специалисты советуют обратить особое внимание на следующий нюанс: согласно законодательству регионального значения могут предусматриваться дополнительные налоговые льготы (поэтому следует внимательно изучать такие документы).

Не забывайте, что уплата имущественного налога не освобождает налогоплательщика от заполнения соответствующего декларационного документа и сдачи его в местное отделение налоговой службы.

Перечень обязательных для заполнения страниц декларационного документа по имущественному налогу (за 2016 год)

Рассмотрим структуру декларационного бланка по имущественному налогу за 2016 год:

Титульная страница.

Раздел №1 (данные о величине соответствующей налоговой выплаты, которая должна быть уплачена в госбюджет).

Раздел №2 (расчет размера имущественного налога с учетом стоимости имущества по балансу компании).

Раздел №3 (расчет размера имущественного налога с учетом кадастровой стоимости самого имущества).

Если компания не имеет на учете объектов, которые нужно фиксировать в разделах №2 и №3, то в местную налоговую службу все декларационный документ передается со всеми разделами.

В том случае, когда компания работает по «упрощенке», а в ее владении имеется кадастровое имущество, то декларационный документ по имущественному налогу также передается в налоговую службу.

Какой правильный порядок внесения данных в декларационный документ по имущественному налогу?

По общепринятым правилам бланк декларационного документа по имущественному налогу заполняется, начиная титульной страницы:

вносится информация о самой компании;

вписываются данные о самом документе.

Следующий шаг - это заполнение раздела №3 по каждому отдельно взятому имущественному объекту. При этом расчеты должны производиться с учетом стоимости по кадастру. В случае отсутствия подобных объектов, заполняются только данные о КПП и ИНН, все другие поля следует оставить незаполненными.

Основной нюанс построчного заполнения данного раздела:

С090 - для объектов, которыми компания владеет не полный годовой период, вносится коэффициент, что определяется отношением количества полных месячных периодов принадлежности объектов данной компании к 12 (количеству полных месяцев году).

Если нужно произвести расчет налоговой выплаты на имущество за 2017 год, то за полный месячный период будет приниматься тот временной отрезок, когда:

Объект прошел процедуру регистрации на право собственности до 15 числа этого месяца (данное число включается в период).

Объект прошел процедуру снятия с регистрационного учета на право собственности уже после 15 числа (то есть если подобная процедура была произведена до 15 числа, то этот месячный период при расчетах учтена не будет).

Например, регистрация на право собственности была произведена 18 ноября 2017 года, то в С090 раздела №3 следует записать: «1/12».

Третий шаг - это заполнение раздела №2 бланка декларационного документа по имущественному налогу. Подобных разделов под №2 в бланке может быть несколько. Такое оформление предусматривается, когда на территории одной налоговой службы зарегистрировано сразу несколько объектов для налогообложения с различной кодировкой ОКТМО.

Нюанс построчного заполнения раздела №2:

С270 - содержит в себе данные об остаточной стоимости всех средств основного типа (к таковым не относят земельные участки), а также:

те, что относятся к амортизационным группам - первой, второй;

те, что зачислены на баланс филиалов/обособленных подразделений;

объекты недвижимого типа, которые учитываются в перечне по кадастру.

В случае передачи декларационного документа по имущественному налогу в одно местное отделение налоговой службы, как для самой компании, так и для ее обособленного подразделения, то в обоих заполненных бланках цифры по С270 раздела№2 будут одинаковыми.

Четвертым шагом в оформлении данной декларации будет внесение данных в раздел №1. Нюанс построчного заполнения этого раздела - это отражение размеров сумм имущественного налога в соответствии с кодировкой по ОКТМО:

С010 - кодировка ОКТМО для самого налога,

С020 - кодировка по КБК «18210602010021000110»,

С030 - сумма к уплате,

С040 - сумма налоговой выплаты к уменьшению.

Обратите внимание: если расчет имущественного налога производится по одной и той же кодировке ОКТМО (с учетом и балансовой, и кадастровой стоимости), то в С030 записывается общий размер суммы налоговой выплаты по имуществу, которая состоит из:

Суммы, рассчитанной по балансовой стоимости объекта налогообложения.

Суммы, рассчитанной по его кадастровой стоимости.

Образец уже оформленного бланка налоговой декларации по налогу на имущество организаций (актуально на 2016-2017 гг.)

Все предприятия, осуществляющие свою деятельность как юридические лица, должны уплачивать имущественный налог. Данный вид является региональным, то есть органы местного самоуправления могут регулировать некоторые нормативы, предоставляя . Но при этом они должны руководствоваться федеральными законами.

Организации в данном случае имеют определенную защиту со стороны государства, в том плане, что именно на уровне государственной власти определяются возможности получения льгот и скидок для некоторых типов предприятий.

В этой статье

Что представляют собой льготы?

На каждом предприятии при ведении бухгалтерского учета специалист должен руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Поскольку именно данный документ содержит в себе все правила и нормативные акты. То, в каком порядке должно производиться налогообложение юридических лиц, отображено в 30 главе НК .

Чтобы стать объектом налогообложения, имущество должно быть занесено на баланс предприятия, в раздел основных средств.

Формы владения могут быть представлены в следующих вариантах:

• быть в собственности;
• находиться во временном пользовании;
• использоваться в общем пользовании.

Все специалисты по бухгалтерскому учету прекрасно знают, что не все основные фонды будут способствовать пополнению бюджета. Есть ряд таких категорий, которые прописаны в Налоговом кодексе, и они будут полностью освобождаться от налогового обременения. Даже несмотря на то, что на них производится полный бухгалтерский учет.

Какая же собственность может освобождаться от налогообложения:

• ресурсы природы (земельные участки, водные объекты, лесные насаждения);
• собственность, имеющая отношение к оборонной промышленности;
• историческое и культурное наследие страны;
• водные объекты, имеющие ядерные установки;
• собственность, относящаяся к космическим объектам;
• имущество, относящееся к движимому, которое появилось на балансе с начала 2013 года.

В любом случае соответствующие декларации в установленные сроки необходимо подавать в налоговую службу. И именно в данной декларации должны отображаться коды по налоговым льготам. Для них существуют отдельные, специально выделенные строки. В зависимости от конкретной ситуации может быть применено:

• полное освобождение собственности от налогообложения;
• предоставление пониженной налоговой ставки при налогообложении;
• снижение показателя налога, который уже был начислен.

Кто может рассчитывать на льготы?

На уровне государственной власти было принято решение о полном освобождении от уплаты имущественного налога для некоторых типов предприятий. И такое освобождение может быть как на определенный период, от 3 до 10 лет, так и являться бессрочным.

Чтобы ознакомиться с полным перечнем льготников, необходимо изучить .

Основными же представителями льготников выступают:

• религиозные объединения;
• учреждения исполнения уголовных наказаний на федеральном уровне;
• организации, которые являются объединениями инвалидов, выполняющие свою деятельность в их интересах;
• фармацевтические учреждения;
• предприятия, которые имеют особый экономический статус;
• судостроительные предприятия.

Как получить льготы?

Ответственность за бухгалтерский учет в организации возлагается на главного бухгалтера, который занимается ведением учета и составлением отчетности для налоговой службы. Даже те предприятия, которые имеют организаций, должны подавать соответствующую отчетность в ФНС. Помимо этого, должны быть представлены документы на подтверждение возможности льготирования имущества. И при расчете налоговой ставки она будет приравниваться к нулю.

Что берется в учет?

• Налоговая база. Ее сумма будет рассчитываться из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Для каждой отдельной ситуации могут действовать свои принципы. С налоговой базы производится конечный расчет налогового взноса.

• Среднегодовая стоимость. Она должна быть определена по остаточной стоимости. Чтобы это сделать, от изначальной стоимости необходимо вычесть амортизацию.

• Ставка налога. Устанавливается ставка на уровне местного самоуправления. То есть каждый отдельный регион может данный показатель устанавливать по своему усмотрению, исходя из некоторых особенностей. Но превышать он не должен максимально установленный государством. В кодексе эта ставка приравнивается к показателю 2.2.

Для юридических лиц существуют законодательно установленные сроки и правила исчисления имущественного налога. Поэтому главному специалисту на предприятии нужно следить за всеми обновлениями в законодательстве, как на уровне федерации, так и на уровне региональных нормативных актов.

В каком порядке предоставляются льготы?

Предприятия, которые имеют право на получение для организаций в 2017 году, должны самостоятельно обращаться в налоговую инстанцию с соответствующим заявлением. Когда имущество уже обременено налогом, обращаться необходимо именно в то подразделение налоговой службы, где уже производится система налогообложения. В представляемом заявлении должны содержаться сведения о том, по какой причине предприятие может рассчитывать на получение скидки либо же быть полностью освобожденным от уплаты налога.

Помимо этого, вместе с заявлением инспектору должны быть представлены ксерокопии документации, которая будет подтверждать право на получение льготы. Можно избежать личного посещения инстанции, отправив все бумаги по электронной почте.

При наличии у предприятия нескольких видов имущества, которое может подлежать льготированию, можно самостоятельно выбрать конкретное, на которое будет распространяться скидка.

Итог

Стоит понимать, что в каждом отдельном субъекте страны могут действовать свои правила, а также предоставляться скидки на налоговые сборы. Поэтому в первую очередь необходимо следить за обновлением законодательства конкретного региона. Поскольку ставки по налогу могут значительно отличаться от тех, что установлены на уровне федерации.

Некоторые льготы имеют бессрочную систему, другие же лишь ограниченный период действия. Могут также присутствовать дополнительные условия и требования к налогоплательщикам. А при возникновении любых вопросов в рамках налогового законодательства лучше обращаться в ФНС для их разъяснения.

ГОРОДА МОСКВЫ

О налоге на имущество организаций

Документ с изменениями, внесенными:
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 24, 19.04.2004) (действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года);
Законом Москвы от 24 ноября 2004 года N 76 (Тверская, 13, N 144, 02.12.2004) (о вступлении в силу см. );
(Тверская, 13, N 17, 15.02.2005) (вступил в силу с 1 января 2006 года);
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 62, 16.11.2005) (о вступлении в силу см. );
Законом Москвы от 23 ноября 2005 года N 57 (Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 67, 28.11.2005) (о вступлении в силу см. );
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 60, 24.10.2007) (о вступлении в силу см. );
Законом Москвы от 14 ноября 2007 года N 44 (Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 66, 28.11.2007) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года);
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 58, 21.10.2008);
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 64, 18.11.2008) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года);
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 33, 09.06.2009) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года).
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 66, 24.11.2009);
Законом города Москвы от 17 ноября 2010 года N 49 (Вестник Мэра и Правительства Москвы, спецвыпуск N 1, 30.11.2010);
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 66, 29.11.2011);
(Официальный сайт Московской городской Думы, duma.mos.ru, 08.02.2013) (о вступлении в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы, duma.mos.ru, 05.07.2013) (о вступлении в силу см. ) ;
(Официальный сайт Московской городской Думы, www.duma.mos.ru, 26.11.2013) (о вступлении в силу см. );
) (Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 19.05.2014);

Законом города Москвы от 25 июня 2014 года N 34 (Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 07.07.2014) (о порядке вступления в силу см. );
Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56 (Официальный сайт Мэра и Правительства Москвы www.mos.ru, 27.11.2014);
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 08.04.2015) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года, утрачивает силу с 1 января 2020 года).
(Официальный сайт Мэра и Правительства Москвы www.mos.ru, 15.05.2015) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года, утрачивает силу с 1 января 2020 года);
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 30.06.2015) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 14.10.2015) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 26.11.2015) (о порядке вступления в силу см. );

(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 30.11.2015) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 15.04.2016) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 29.11.2016) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 21.07.2017) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года);
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 30.11.2017) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 28.02.2018) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года, утрачивает силу с 1 января 2019 года);
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 22.05.2018) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 29.11.2018) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 22.02.2019) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года).
____________________________________________________________________

Настоящий Закон в соответствии с и Федеральным законом "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов" устанавливает налог на имущество организаций на территории города Москвы.

Статья 1. Общие положения

Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории города Москвы определяются ставка налога на имущество организаций (далее - налог), порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а также особенности определения налоговой базы.
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года Законом города Москвы от 5 ноября 2008 года N 55 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Законом города Москвы от 20 ноября 2013 года N 63 .

Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении:

1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений), если соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного (кроме зданий (строений, сооружений), расположенных на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает размещение промышленных или производственных объектов) и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
Законом города Москвы от 7 мая 2014 года N 25 ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56 Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

2) отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) общей площадью свыше 1000 кв. метров и помещений в них, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 7 мая 2014 года N 25 ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

2.1) расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений, принадлежащих одному или нескольким собственникам, фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если общая площадь нежилых помещений в многоквартирном доме превышает 3000 кв. метров;
(Пункт 2.1 дополнительно включен с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 7 мая 2014 года N 25 (в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56); в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

3) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

4) жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, по истечении двух лет со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.
Законом города Москвы от 24 июня 2015 года N 29)

5) отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) и помещений в них, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Москвы в соответствии с частью 3 статьи 2 настоящего Закона, если указанные здания (строения, сооружения) предназначены для использования в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости и (или) фактически используются в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60)

6) нежилых помещений, находящихся в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в перечень, утверждаемый Правительством Москвы в соответствии с частью 3 статьи 2 настоящего Закона, если назначение таких помещений в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60)
(Статья 1.1 дополнительно включена с 1 января 2014 года Законом города Москвы от 20 ноября 2013 года N 63)

Статья 2. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, за исключением налоговой ставки, предусмотренной частью 2 настоящей статьи.

2. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в следующих размерах:

1) 0,9 процента - в 2014 году;

2) 1,2 процента - в 2015 году;

3) 1,3 процента - в 2016 году;
Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

4) 1,4 процента - в 2017 году;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

5) 1,5 процента - в 2018 году.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

6) 1,6 процента - в 2019 году;
Законом города Москвы от 20 февраля 2019 года N 7

7) 1,7 процента - в 2020 году;
(Пункт дополнительно включен с 22 февраля 2019 года Законом города Москвы от 20 февраля 2019 года N 7 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года)

8) 1,8 процента - в 2021 году;
(Пункт дополнительно включен с 22 февраля 2019 года Законом города Москвы от 20 февраля 2019 года N 7 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года)

9) 1,9 процента - в 2022 году;
(Пункт дополнительно включен с 22 февраля 2019 года Законом города Москвы от 20 февраля 2019 года N 7 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года)

10) 2,0 процента - в 2023 году и последующие налоговые периоды.
(Пункт дополнительно включен с 22 февраля 2019 года Законом города Москвы от 20 февраля 2019 года N 7 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года)
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Законом города Москвы от 20 ноября 2013 года N 63 .

3. Налоговая ставка, установленная частью 2 настоящей статьи, применяется с коэффициентом 0,1 в отношении нежилых помещений в случае, если они одновременно удовлетворяют следующим критериям:

1) расположены в зданиях (строениях, сооружениях), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;

2) используются для размещения объектов общественного питания, объектов розничной торговли, бытового обслуживания, для осуществления банковских операций по обслуживанию физических лиц, туристской деятельности (деятельности туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом), деятельности в области исполнительских искусств, деятельности музеев, коммерческих художественных галерей и (или) деятельности в области демонстрации кинофильмов;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

3) расположены на цокольном, первом и (или) втором этажах зданий (строений, сооружений), непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением.
Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

Для целей настоящей статьи перечень пешеходных зон общегородского значения и улиц с интенсивным пешеходным движением и зданий (строений, сооружений), непосредственно к ним примыкающих, утверждается Правительством Москвы.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .
Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56)

Статья 3. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
(Часть в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Законом Москвы от 10 октября 2007 года N 41 ; в редакции, введенной в действие с 15 апреля 2016 года Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14

3. Сумма налога зачисляется в бюджет города Москвы.

Статья 4. Налоговые льготы

____________________________________________________________________
Со 2 января 2005 года в настоящей статье произведена нумерация частей - .
____________________________________________________________________

1. Освобождаются от уплаты налога:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2005 года Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51

1) пункт утратил силу с 1 января 2018 года - Закон города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 .;

1. ;

2) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 ;

3) пункт утратил силу с 1 января 2011 года - ;

4) организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета города Москвы;

5) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 ;

6) организации - в отношении автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, придорожного озеленения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Москвы;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2010 года Законом города Москвы от 11 ноября 2009 года N 1

7) организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг. Данная льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 1.1 настоящего Закона, и не распространяется на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Законом Москвы от 26 января 2005 года N 4 ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51 Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

8) пункт утратил силу с 1 января 2010 года Законом города Москвы от 11 ноября 2009 года N 1 ;

9) организации - в отношении многоэтажных гаражей-стоянок. Налоговая льгота, установленная настоящим пунктом, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 1.1 настоящего Закона;
Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 25 ноября 2015 года N 65 .

10) организации - в отношении объектов жилищного фонда, используемого в отчетном (налоговом) периоде по назначению на основании договора найма, договора безвозмездного пользования;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Законом Москвы от 10 октября 2007 года N 41

10.1) организации - в отношении объектов жилищно-коммунального комплекса, газоснабжения, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета города Москвы и (или) бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также в отношении подземных коллекторов для инженерных коммуникаций и имущества, предназначенного для их содержания и эксплуатации;
(Пункт дополнен с 1 января 2012 года Законом города Москвы от 16 ноября 2011 года N 53

10.2) организации - в отношении объектов коммунального комплекса по утилизации (обезвреживанию) твердых бытовых отходов, водоснабжению и водоотведению;
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2008 года Законом Москвы от 10 октября 2007 года N 41 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года)

10.3) организации - в отношении недвижимого имущества, предназначенного для использования в процессе производства электрохимическим способом гипохлорита натрия (в целях водоподготовки), соляной кислоты и каустической соды, а также в процессе производства противогололедных реагентов;
(Пункт 10.3 дополнительно включен с 8 мая 2015 года Законом города Москвы от 1 апреля 2015 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года)

11) жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2005 года Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года

12) пункт исключен с 1 сентября 2009 года Законом Москвы от 10 октября 2007 года N 41 .

13) религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности;
Законом Москвы от 31 марта 2004 года N 16

14) общественные организации инвалидов, зарегистрированные в установленном порядке, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности;
(Пункт дополнительно включен с 7 июля 2004 года Законом Москвы от 31 марта 2004 года N 16 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года)

15) пункт утратил силу с 1 января 2010 года Законом города Москвы от 11 ноября 2009 года N 1 ;

16) пункт утратил силу с 1 января 2010 года Законом города Москвы от 11 ноября 2009 года N 1 ;

17) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 ;

18) пункт дополнительно включен с 1 января 2006 года Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51 ; утратил силу с 1 января 2016 года - Закон города Москвы от 24 июня 2015 года N 29 ;

19) пункт исключен с 1 января 2009 года Законом города Москвы от 15 октября 2008 года N 47 ;

20) пункт дополнительно включен с 16 декабря 2005 года Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года; утратил силу с 1 января 2014 года - .

20.1) пункт дополнительно включен с 1 января 2008 года Законом Москвы от 10 октября 2007 года N 41 ; утратил силу с 1 января 2013 года - Закон Москвы от 10 октября 2007 года N 41 ;

21) пункт утратил силу с 1 января 2011 года - Закон города Москвы от 17 ноября 2010 года N 49 ;

22) пункт утратил силу с 1 января 2011 года - Закон города Москвы от 17 ноября 2010 года N 49 ;

23) организации - в отношении аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения;
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2012 года Законом города Москвы от 16 ноября 2011 года N 53)

24) пункт дополнительно включен с 9 марта 2013 года Законом города Москвы от 6 февраля 2013 года N 6 ;;

25) пункт дополнительно включен с 9 марта 2013 года Законом города Москвы от 6 февраля 2013 года N 6 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года; утратил силу с 1 января 2016 года - Закон города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 ;;

26) пункт дополнительно включен с 5 августа 2013 года Законом города Москвы от 26 июня 2013 года N 33 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года; утратил силу с 1 января 2018 года - Закон города Москвы от 26 июня 2013 года N 33 ;

27) организации - субъекты инвестиционной деятельности, в том числе являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с органом государственной власти города Москвы, - в отношении недвижимого имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города Москвы (за исключением недвижимого имущества промышленных комплексов), а также в отношении недвижимого имущества технопарка или индустриального (промышленного) парка с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором инвестиционному проекту субъекта инвестиционной деятельности, технопарку или индустриальному (промышленному) парку присвоен или подтвержден статус соответственно инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, технопарка или индустриального (промышленного) парка, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус соответственно инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, технопарка или индустриального (промышленного) парка. Перечень недвижимого имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, устанавливается Правительством Москвы;
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 23 ноября 2016 года N 36 .
____________________________________________________________________
До 31 декабря 2018 года налоговые льготы, предусмотренные пунктом 27 части 1 статьи 4 настоящего Закона, также распространяются на организации, которые с 1 января 2016 года признаны управляющими компаниями или якорными резидентами технопарков или индустриальных (промышленных) парков. - Закон города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 .

____________________________________________________________________

28) организации железнодорожного транспорта общего пользования - в отношении объектов недвижимого имущества, используемого для осуществления перевозок на Малом кольце Московской железной дороги. Перечень указанного имущества устанавливается Правительством Москвы.
(Пункт дополнительно включен с 29 ноября 2016 года Законом города Москвы от 23 ноября 2016 года N 36 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года, утрачивает силу с 1 января 2021 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

29) управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, сформированных в рамках реализации приоритетного проекта "Ипотека и арендное жилье", паспорт которого утвержден президиумом Совета при Президенте Российской Федерации по стратегическому развитию и приоритетным проектам, - в отношении включенных в состав указанных закрытых паевых инвестиционных фондов нежилых помещений и (или) машино-мест, предназначенных для использования физическими лицами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Налоговая льгота, установленная настоящим пунктом, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
(Пункт дополнительно включен с 30 ноября 2017 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 , распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года)

____________________________________________________________________
С 1 января 2028 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 пункт 30 части 1 настоящей статьи признается утратившим силу.
____________________________________________________________________

30) организации - в отношении имущества, расположенного на территории международного медицинского кластера.
Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45)

31) пункт дополнительно включен с 28 февраля 2018 года Законом города Москвы от 21 февраля 2018 года N 4 ;

____________________________________________________________________
С 1 июля 2021 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 пункт 32 части 1 настоящей статьи признается утратившим силу.
____________________________________________________________________

32) организации, имеющие статус производителя автотранспортных средств, осуществляющего деятельность на территории города Москвы, присвоенный и подтвержденный в установленном Правительством Москвы порядке, - в отношении имущества, используемого для целей производства автотранспортных средств. Данная льгота применяется с 1 января года налогового периода, предшествующего календарному году, в котором организация подтвердила наличие указанного статуса в установленном Правительством Москвы порядке.
Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13

1.1. Часть дополнительно включена с 9 марта 2013 года Законом города Москвы от 6 февраля 2013 года N 6 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года; утратила силу с 1 января 2016 года - Закон города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 ..

1.2. Организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога в отношении спортивных сооружений, включающих футбольное (ледовое) поле и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тысяч.
(Часть дополнительно включена с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56 ; в редакции, введенной в действие с 21 августа 2017 года Законом города Москвы от 12 июля 2017 года N 21 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

____________________________________________________________________
С 1 января 2021 года Законом города Москвы от 24 июня 2015 года N 29
С 1 января 2021 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 часть 1.3 настоящей статьи признается утратившей силу.
____________________________________________________________________

1.3. В отношении зданий общей площадью более 10 тысяч кв. метров, в которых демонстрируются живые рыбы, живые водные беспозвоночные и которые оборудованы зрительными залами с общим количеством зрительских мест не менее одной тысячи для демонстрации живых морских млекопитающих, исчисленная сумма налога уменьшается на величину, рассчитанную по следующей формуле:

В = Н х К х 0,75,

где В - величина, на которую уменьшается исчисленная сумма налога;

Н - исчисленная сумма налога;

К - отношение площади здания, не сданной в аренду, к общей площади здания.
(Часть дополнительно включена с 30 июля 2015 года Законом города Москвы от 24 июня 2015 года N 29 Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 августа 2015 года.

1.4. Организации уплачивают налог в размере 50 процентов исчисленной суммы налога в отношении недвижимого имущества промышленных комплексов с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором промышленному комплексу присвоен или подтвержден статус промышленного комплекса, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус промышленного комплекса.
(Часть дополнительно включена с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 7 октября 2015 года N 51)

1.5. Организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий и помещений в них, если такие здания предназначены и используются для осуществления медицинской деятельности и впервые введены в эксплуатацию после 1 января 2013 года. Налоговая льгота, установленная настоящей частью, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14

1.6. Управляющие организации агропродовольственных кластеров в отношении объектов недвижимого имущества, входящих в имущественные комплексы агропродовольственных кластеров, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус управляющей организации агропродовольственного кластера, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен указанный статус, уплачивают налог в размере:

1) 25 процентов исчисленной суммы налога в 2016 и 2017 годах;

2) 35 процентов исчисленной суммы налога в 2018 году;

3) 45 процентов исчисленной суммы налога в 2019 году;

4) 50 процентов исчисленной суммы налога в 2020 - 2025 годах.
(Часть дополнительно включена с 15 апреля 2016 года Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14

1.7. Организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий и помещений в них, используемых частными образовательными организациями, при одновременном соблюдении следующих условий:

1) частные образовательные организации созданы гражданами Российской Федерации и (или) российскими организациями;

2) здания предназначены и используются для осуществления образовательной деятельности по образовательным программам дошкольного образования и (или) по имеющим государственную аккредитацию общеобразовательным программам начального общего, основного общего и (или) среднего общего образования;

4) документально подтвержденный объем капитальных вложений на строительство (реконструкцию) зданий составляет:

а) не менее 500 млн. рублей - в отношении зданий, предназначенных и используемых для осуществления образовательной деятельности по образовательным программам дошкольного образования;

б) не менее 1 млрд. рублей - в отношении зданий, предназначенных и используемых для осуществления образовательной деятельности по имеющим государственную аккредитацию общеобразовательным программам начального общего, основного общего и (или) среднего общего образования.
Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года)

1.8. Налоговая льгота, установленная частью 1.7 настоящей статьи, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
(Часть дополнительно включена с 29 ноября 2018 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года)

2. Часть утратила силу с 1 января 2005 года - Закон Москвы от 24 ноября 2004 года N 76 ..

3. Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, не распространяются на имущество, сдаваемое организациями в аренду, за исключением льгот, предусмотренных:

1) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 ;

2) пунктами 4, 6, 9, 10.1-11, 23, 27 и 29 части 1 настоящей статьи;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2012 года Законом города Москвы от 16 ноября 2011 года N 53 ; в редакции, введенной в действие с 5 августа 2013 года Законом города Москвы от 26 июня 2013 года N 33 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 ; в редакции, введенной в действие с 30 ноября 2017 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 , распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

____________________________________________________________________
С 1 января 2028 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 пункт 2.1 части 3 настоящей статьи признается утратившим силу.
____________________________________________________________________

2.1) пунктом 30 части 1 настоящей статьи;
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2018 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45)

3) пунктом 7 части 1 настоящей статьи в отношении организаций, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет более 50 человек;

4) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .
(Часть 3 в редакции, введенной в действие с 9 июня 2009 года Законом города Москвы от 27 мая 2009 года N 15 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

4.1) пункт дополнительно включен с 28 февраля 2018 года Законом города Москвы от 21 февраля 2018 года N 4 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года; утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 февраля 2018 года N 4 ;

5) пункт дополнительно включен с 9 марта 2013 года Законом города Москвы от 6 февраля 2013 года N 6 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года; утратил силу с 1 января 2016 года - Закон города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 .

6) частью 1.2 настоящей статьи;
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56)

____________________________________________________________________
С 1 января 2021 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 пункт 6.1 части 3 настоящей статьи признается утратившим силу.
____________________________________________________________________

6.1) частью 1.3 настоящей статьи;
(Пункт дополнительно включен с 22 мая 2018 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 августа 2015 года)

7) частью 1.4 настоящей статьи.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 25 ноября 2015 года N 65)

8) частью 1.5 настоящей статьи;
Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года и утрачивает силу с 1 января 2025 года)

9) частью 1.6 настоящей статьи;
(Пункт дополнительно включен с 15 апреля 2016 года Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года и утрачивает силу с 1 января 2026 года)

10) частью 1.7 настоящей статьи.
(Пункт дополнительно включен с 29 ноября 2018 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года)

4. Право на применение налоговых льгот, установленных настоящей статьей (за исключением льгот, предусмотренных пунктами 27 и 32 части 1 и частями 1.4 и 1.6 настоящей статьи), возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения.
(Часть дополнительно включена с 1 января 2018 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 ; в редакции, введенной в действие с 22 мая 2018 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Статья 4.1. Налоговые льготы в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

1. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества на одного налогоплательщика в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий:

1) налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;

2) налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;

3) за предшествующий налоговый период средняя численность работников налогоплательщика, указанного в пунктах 1 и 2 настоящей части, составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила не менее 2 млн. рублей.

2. Налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:

1) налогоплательщиками для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности;

2) научными организациями, выполняющими научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.

2.1. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, используемой налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, с применением коэффициента 0,75 к указанной кадастровой стоимости при одновременном соблюдении следующих условий:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

1) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 ;

2) площадь, используемая налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, находится в нежилом здании (строении, сооружении), расположенном на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

3) по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что не менее 20 процентов общей площади здания (строения, сооружения), расположенного на земельных участках, указанных в пункте 2 настоящей части, или на смежных с ними земельных участках, используется налогоплательщиком для осуществления его производственной деятельности. При этом указанное здание (строение, сооружение) или помещения в нем находятся в собственности налогоплательщика или закреплены за ним на праве хозяйственного ведения;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 23 ноября 2016 года N 36 ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

4) пункт дополнительно включен с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 23 ноября 2016 года N 36 ; утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .
(Часть дополнительно включена с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56)

2.1.1. В целях применения части 2.1 настоящей статьи размер площади объекта налогообложения, используемой налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, определяется по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода. В случае отсутствия в результатах указанных мероприятий информации о наличии рабочих мест работников, обеспечивающих производственную деятельность, налогоплательщик имеет право предоставить иные документы, подтверждающие размер площади объекта налогообложения, используемой налогоплательщиком для размещения указанных рабочих мест в отчетном (налоговом) периоде, за который заявлена налоговая льгота.
Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26)

2.2. Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость увеличенной на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда гостиницы, расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении), при наличии по состоянию на 1 января налогового периода выданного аккредитованной организацией свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения. Минимальная площадь номерного фонда гостиницы определяется в соответствии с требованиями к минимальной площади номеров для соответствующей категории гостиницы, установленными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Если минимальная площадь номерного фонда гостиницы, расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении), увеличенная на коэффициент 2, превышает общую площадь такого здания (строения, сооружения) или таких помещений, то налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости общей площади здания (строения, сооружения) или помещений в здании (строении, сооружении), в которых расположена гостиница.
(Часть дополнительно включена с 8 мая 2015 года Законом города Москвы от 1 апреля 2015 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года и утрачивает силу с 1 января 2020 года)
____________________________________________________________________
В 2015 году положения части 2.2 статьи 4.1 настоящего Закона применяются в отношении принадлежащих налогоплательщику здания (строения, сооружения) или помещений в здании (строении, сооружении), в которых расположена гостиница, при наличии по состоянию на дату вступления Закона города Москвы от 1 апреля 2015 года N 14 в силу выданного аккредитованной организацией свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения.
____________________________________________________________________

2.3. Налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), указанных в пункте 1 статьи 1.1 настоящего Закона, если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что менее 20 процентов их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания. Налоговая льгота, установленная настоящей частью, не может применяться одновременно с другими налоговыми льготами, установленными настоящей статьей.
(Часть дополнительно включена с 15 мая 2015 года Законом города Москвы от 13 мая 2015 года N 22 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года и утрачивает силу с 1 января 2020 года; в редакции, введенной в действие с 15 апреля 2016 года Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
____________________________________________________________________
В 2015 году положения части 2.3 статьи 4.1 настоящего Закона распространяются на здания (строения, сооружения), указанные в пункте 1 статьи 1.1 настоящего Закона, по результатам определения вида фактического использования которых до 1 июля 2015 года установлено, что менее 20 процентов общей площади таких зданий (строений, сооружений) используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания.
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
С 1 января 2021 года Законом города Москвы от 24 июня 2015 года N 29 часть 2.4 настоящей статьи признается утратившей силу.
____________________________________________________________________

2.4. В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих профессиональным союзам, их объединениям (ассоциациям), налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, не переданной в аренду или наем третьим лицам (за исключением профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций) и созданных ими учреждений) и используемой налогоплательщиком для выполнения своих уставных задач, с применением коэффициента 0,75.
(Часть 2.4 дополнительно включена с 1 июля 2015 года Законом города Москвы от 24 июня 2015 года N 29 ; в редакции, введенной в действие с 22 мая 2018 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

2.5. Организации освобождаются от уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 4 статьи 1.1 настоящего Закона, приобретенных на основании договора пожизненного содержания с иждивением или договора передачи в связи с переселением граждан в социальные жилые дома и закрепленных за данными организациями на праве хозяйственного ведения.
(Часть дополнительно включена с 15 апреля 2016 года Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года и утрачивает силу с 1 января 2026 года)

2.6. В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих унитарным предприятиям или юридическим лицам, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации превышает 50 процентов, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, используемой в кинематографии, с применением коэффициента 0,97. Размер площади объекта налогообложения, используемой в кинематографии, определяется по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода.
(Часть дополнительно включена с 30 ноября 2017 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45)
____________________________________________________________________
При определении налоговой базы за 2017 год положение, предусмотренное пунктом 2.6 статьи 4.1 настоящего Закона, применяется при наличии результатов последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января 2017 года по 30 июня 2018 года
____________________________________________________________________

2.7. Общероссийские общественные организации, осуществляющие уставную деятельность по организации подготовки и участия спортсменов-инвалидов в Паралимпийских играх, освобождаются от уплаты налога в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) и помещений в них, используемых такими организациями для осуществления указанной деятельности.
(Часть дополнительно включена с 29 ноября 2018 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года)

2.8. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 кв. метров площади объекта недвижимого имущества, не переданной в аренду или наем третьим лицам, в расчете на одного работника-инвалида для организаций, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг. Данная льгота не распространяется на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
(Часть дополнительно включена с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26)

3. Налоговые льготы, установленные статьей 4 настоящего Закона, распространяются на объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
(Часть в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 25 ноября 2015 года N 65 .

4. Право на применение налоговых льгот, установленных настоящей статьей, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения. Если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлен вид фактического использования объектов недвижимого имущества, предусмотренный частями 2.1, 2.3 и 2.6 настоящей статьи, то условия применения данных льгот в части определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества считаются соблюденными на 1 января года, за который заявлена налоговая льгота.

Статья 6. Заключительные положения

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

2. Со дня вступления в силу настоящего Закона утрачивают силу:

1) Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

2) Закон города Москвы от 21 февраля 1996 года N 6 "О внесении изменений в Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

3) Закон города Москвы от 4 июня 1997 года N 12 "О внесении изменений и дополнений в Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

4) Закон города Москвы от 10 декабря 1997 года N 52 "О внесении дополнения в Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

5) Закон города Москвы от 15 июля 1998 года N 16 "О внесении дополнения в Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

6) Закон города Москвы от 5 июля 2000 года N 18 "О внесении изменений и дополнений в Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

С началом 2017 года, многие организации почувствуют увеличение давления на свой бюджет, так как возрастут объемы налоговых отчислений на недвижимое собственность.

Вдвое (с 2000 м² до 1000 м²) уменьшен и нижний порог минимальной площади отдельно стоящих сооружений, которые будут подлежать налогообложению.

Меню статьи

Налогообложение имущества 2017-2018

Сбор на собственность вступит в силу уже с первого дня весны 1.03.2017 года. Именно к этому времени все те, кто имеет в своем распоряжении недвижимость, должны заплатить поимущественный сбор за 2016 год.

Изменения в Налоговом кодексе РФ (НКРФ), по мнению правительства, должны принести дополнительные средства в бюджет. Проект был уже опробован, в качестве теста, во многих регионах страны.

Суть реформы

Принятие всех изменений в НКРФ, затрагивающих налоги на недвижимое собственность, произошло еще два года назад. Преобразование самой системы налогообложения предусматривает поэтапный рост величины сумы налога, на 20% в год, и должно закончится через пять лет.

Этот период необходим для более-менее, мягко произвести переход. В тоже время, будут действовать коэффициенты понижения, для сдерживания роста платежей, потому что если сравнивать инвентаризационную и кадастровую стоимость собственности, то последняя больше, где-то в раз 10.

С начала весны 2017 года, соответственно нововведениям, физические лица будут платить 0,1% от величины кадастровой оценки недвижимости. Объекты, которые попадают под налогообложение следующие:

• жилые помещения, к которым можно зачислить частные дома, квартиры, а также комнаты;
• объекты собственности, которые относятся к жилому фонду, но находящиеся на этапе строительства;
• жилые помещения, что находятся на территории недвижимых комплексов;
• строения, возведенные на подсобно-хозяйственной территории, площадь которых меньше 50 м².

Для городов, что имеют статус федерального, например Москва или Санкт-Петербург, закон позволяет увеличить ставку данного сбора в пределах «коридора». Такое решение могут принять, если захотят, местные власти.

Отличие кадастровой стоимости имущества от инвентаризационной

По старым нормам, размер отчисления в казну рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости. Чтобы узнать этот показатель, брали во внимание конструкцию здания, год введения в эксплуатацию, стоимость строительных работ, а также материалов. Ограниченность только этими показателями, привело к такой ситуации, что реальная рыночная цена здания была очень отдаленной от инвентаризационной.

При подсчете этой методикой, ставка налога была несправедливой (не отражающей действительность), поэтому чтобы приблизить ее к реальным цифрам, правительством было принято решение использовать кадастровую стоимость недвижимости вместо инвентаризационной.

• место расположения здания;
• степень развитости инфраструктуры района;
• расстояние к социальным объектам;
• присутствие или отсутствие парковки, охраны.

Повторная оценка кадастровой стоимости проводится, независимыми экспертами в области недвижимости, не больше чем через пять лет с момента последней.

В разных регионах РФ, цена недвижимости по кадастровой оценке имеет существенные различия. Для примера, если в Москве один квадратный метр жилья стоит 170 тысяч рублей, то средняя по России только 32 тысячи рублей.

Льготы в законе 2017-2018 года

Для наименее защищенного населения (ветеранов, пенсионеров, инвалидов) изменения в НКРФ предусматривают льготы. Это будет определенное количество квадратных метров, которые вычтут из всей недвижимой площади, при расчете платежа.

Для частных домов размер вычитаемой площади будет становить 50 м2, для квартир это будет 20 м2, ну а для комнатных помещений – 10 м2. Сбор можно будет не платить, если итоговая площадь, после вычета льгот, будет равная нулю. Местные власти, согласно новому закону, могут разработать собственные индивидуальные ставки и список льгот для конкретного региона.

Расчет налога в 2017-2018 году

1. 1 Первое, что нужно сделать, это рассчитать площадь помещения, на которую накладывается налог. К примеру, для квартиры размер площади помещения, с которой не взимается налог равняется 20 м2. Поэтому, нам нужно из общего размера площади недвижимого имущества отминусовать необлагаемую налогом часть. К примеру, общая площадь квартиры равняется 60 м2. Тогда, чистая величина облагаемой налогом площади составит 40 м2.
2. Далее определяем кадастровый размер стоимости 1 м2 площади облагаемой налогом недвижимости. Для примера, если кадастровая стоимость общего размера площади недвижимого имущества будет равна 4 млн. руб., то мы поделим ее на общую величину площади, которая в нашем случае равна 60 м2. В результате получаем – 66 667 руб.
3. Рассчитываем размер налоговой базы. Пример: налогом обкладывается 40 м2 площади недвижимости. Умножаем рассчитанную стоимость 1 м2 строения на 40 , получаем сумму в 2 666 680 руб.
4. Определяем какая будет процентная ставка. В нас она будет равняться 0,1%.
5. Далее рассчитываем сумму налога. Нужно полученный размер кадастровой стоимости облагаемой налогом площади умножить на определенную процентную ставку. Итого, получается сумма размером в 2 666 руб.
6. Согласно статье 408 НК РФ, возможно действие разнообразных корректирующих коэффициентов на налог.

Потому полученную сумму в пункте 6 корректируем согласно действующих понижающих коэффициентов.

Изменения на рынке недвижимости

Налоговая реформа трансформирует, также процесс купли-продажи на рынке недвижимого имущества. Произойдет увеличение периода владения собственностью, после которого возможно будет совершать сделки без уплаты налога. Вместо трех лет, на собственность купленное после первого января 2016 года, закон, что вступил в силу прописывает нам пять лет. Именно столько нужно владеть строением, будь то квартира, частный дом или гараж, чтобы потом продавать его, и при этом не заплатить 13% фискального сбора на доходы.

Если недвижимость была приобретена в результате приватизации, посредством дарственной или в случае бессрочного содержания с иждивением, то будет действовать трехлетний срок неуплаты налога при продаже.

Такое решение, по словам людей принимающих поправки, нужно для борьбы со спекуляциями на рынке недвижимости. Но, в свою очередь, риелторы опасаются увеличения теневых сделок на рынке недвижимости, вследствие таких изменений.

Также, одно очень значимое изменение в новом законе затрагивает процесс подачи информации в Федеральную фискальную службу. Теперь плательщики будут сами подавать информацию в органы о своем имуществе. Предусмотрен и штраф за скрытие данных, который будет равняться 20% от суммы неуплаченного сбора.

Налоговая реформа в городе Москва

С марта этого года, при расчете размера налога для крупных деловых торговых и офисных зданий в Москве, площадь которых больше чем 3 тысячи м2, будет учитываться не балансовая (как ранее) стоимость зданий, а кадастровая.

Для отдельно стоящих магазинов и ресторанов, по новому закону предусмотрено уменьшение минимальной площади, попадающей под обложение фискальным сбором, вдвое с 2 тысяч м2 до 1 тысячи м2. Естественно, число плательщиков станет значительно больше, после вступления законопроекта в силу. Ставка, также будет увеличиваться до 1,3% в 2016г., 1,4% — в 2017г. и 1,5% — в 2018.

Такие изменения очень сильно расстроили представителей малого, да и среднего бизнеса. Многие предприниматели, попросту, не выдержат той нагрузки на бюджет своих небольших магазинов и ресторанов, потому будут вынуждены закрываться.

Кроме того, кадастровая стоимость, по мнению экспертов рынка недвижимости, в некоторых моментах просто неадекватна. В пример можно привести сравнительную стоимость одного кв.метра помещения в стареньком здании и в, рядом стоящем, новом бизнес-центре. Мы увидим, что цена первого помещения будет в разы превышать цену на второе помещение.

Налоговая реформа, по мнению экспертов рынка недвижимости, требует значительной доработки. Несмотря на то, что с помощью изменений увеличатся поступления в бюджет, помогая правительству более результативно регулировать рынок недвижимости.

Налог на имущество юридических лиц в 2017-2018 году

Налог на собственность обязателен для всех организаций, действующих в рамках законодательства РФ. По своей сути, этот налог региональный, поскольку его ставки устанавливаются непосредственно местными органами власти.

30 глава НКРФ говорит о том, какими методами будет оплачиваться и исчисляться налог на собственность организаций в 2017 году для юридических лиц. При установлении ставки налога, также учитываются особенности объектов налогообложения, возможность льгот и основание для их применения. Далее, опираясь на эту главу, мы рассмотрим все нюансы налоговой реформы для юридических лиц.

Кто должен платить налог в 2017-2018 году

Статья 374 главы 30 НК РФ установлено то, что к категории плательщиков налога на собственность относятся все юридические лица, которые:

• имеют во владении, оприходованные до 2013 года (или не относящиеся к первой и второй амортизационной группе) движимые объекты и/или недвижимые;
• ведут учет данного имущества на счетах ”Основные средства” или ”Доходные вложения в материальные ценности”;
• на основании статьи 374 НК РФ, собственность, которое имеется на балансе юридического лица, должно быть признанным, как объект налогообложения.

Зарубежные компании, которые имеют свои представительства в РФ платят налог на собственность, описанное выше, плюс налог на собственность, которая была приобретена по концессионному договору.

С 1.01.2017 года к рядам налогоплательщиков возвращены компании, занимавшиеся организацией Олимпийских и Параолимпийских зимних игр в городе Сочи 2014 года. Но собственность, нужное, непосредственно, для проведения мероприятий, FIFA и ее дочерних компаний, а также ряд других организаций, которые занимаются подготовкой к ЧМ по футболу в 2018 году и Кубку конфедераций 2017 года, по-прежнему освобождается от налогов

Объекты налогообложения

Для российских организаций

Для российских компаний объектами налогообложения выступают “движимое”, а также “недвижимое” собственность, которое, в установленном порядке бухгалтерского учета, присутствует на балансе предприятия, в роли основных средств. К такому имуществу можно отнести и отданное во владение (пользование, распоряжение), на определенный срок, переданное в доверительное управление, внесенное в коллективную деятельность, а также приобретенное посредством концессионного договора.

Для зарубежных компаний

Иностранные компании, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации с помощью постоянных представительств, платят налог на объекты движимого и недвижимого имущества, что относится к основным средствам и перешло по концессионному договору.

Зарубежные компании, которые не работают в пределах территории РФ посредством постоянных представительств, оплачивают фискальный сбор на недвижимые объекты, что находятся в пределах территории РФ и располагаться в собственности этих зарубежных организаций, а также приобретенные по концессионному соглашению.

К объектам обложения налогом не относятся:

• объекты природного пользования. Сюда можно отнести земельные участки, водные объекты и остальные природные ресурсы;
• собственность, что принадлежит федеральным органам власти, на правах оперативного управления. Законодательство предусматривает, использование этих объектов для военной службы или приравненной к ней деятельности, в оборонительных целях и, чтобы обеспечить безопасность и охрану правопорядка в РФ;
• объекты культурного наследия народов РФ;
• ядерные установки, что применяются в научных целях. Места, где хранятся ядерные материалы, а также радиоактивные отходы;
• ледоколы, корабли, оборудованные ядерными установками, а также суда, занимающиеся атомно-технологическим обслуживанием;
• объекты космического назначения;
• корабли из Российского международного реестра судов;
• объекты, относящееся к 1-ой или 2-ой амортизационной группе (согласно ратифицированной Правительством РФ Классификации основных средств) основных средств.

Налоговая база налога на собственность организаций в 2017 году

В случае, если прочее не прописано в 30 главе НКРФ, тогда стоимость имущества, которое выступает в качестве объекта налогообложения, в среднем за год является налоговой базой для налога на собственность юридических лиц.
Для отдельно стоящих объектов недвижимости налоговой базой для налога на собственность выступает их кадастровая стоимость. В соответствии с НК РФ, берется во внимание стоимость на 1 января того года, в котором будет происходить налогообложение.

Если налоговая база определяется по среднегодовой цене на собственность, то оценка такого имущества совершается исходя из его остаточной стоимости. В свою очередь, остаточная стоимость формируется на основе правил ведения бухгалтерского учета, принятых в учетной политике компании. Остаточная стоимость имущества может включать в себя денежные отчисления на это собственность, которые могут возникнуть в будущем. В таком случае, базой для налогообложения будет остаточная стоимость без учета данных затрат.

Есть случаи, когда амортизация на отдельно стоящие объекты основных средств не начисляется. Тогда налоговая база определяется разницей между стоимостью объекта на момент введения в эксплуатацию и размером износа за период эксплуатации.

Порядок определения налоговой базы налога на собственность организаций в 2017-2018 году

Налогоплательщики, на основании НК РФ, самостоятельно определяют налоговую базу налога на собственность организаций.

Определение стоимости налогооблагаемого имущества происходит отдельно для:

• объектов, которые располагаются на месте “прописки” организации;
• каждого, отдельного подразделения компании, с своим собственным балансом;
• объектов, которые находятся поза пределами территории организации, обособленного подразделения, имеющего свой баланс, а также объектов, которые находятся вне местоположения представительства зарубежной компании;
• имущества, что входит в Единую систему газоснабжения;
• имущества, налоговая база которого рассчитывается посредством определения его кадастровой стоимости;
• объектов, расчет размера налога которых происходит по различным ставкам.

Когда объекты недвижимости, что подлежат налогообложению, имеют фактическое месторасположение на разных территориях субъектов Российской Федерации, тогда в их отношении налоговая база будет рассчитана отдельно. Будет приниматься во внимание балансовая стоимость объекта недвижимого имущества, которая соответствует территории конкретного субъекта Российской Федерации.

Чтобы определить стоимость собственности, которая будет облагаться налогом, за месяц необходимо поделить сумму, что получится при сложении величины остаточной стоимости объекта собственности (не учитываются объекты, расчет налоговой базы которых определяется через кадастровую стоимость) на начало отчетного периода и на начало периода, следующего за отчетным, на число периодов (месяцев), к которому нужно добавить единицу.

А для определения стоимости собственности, которая будет облагаться налогом, за год необходимо поделить сумму, что получится при сложении величины остаточной стоимости объекта собственности (не учитываются объекты, расчет налоговой базы которых определяется через кадастровую стоимость) на начало каждого месяца отчетного периода и на последнее число рассчитываемого периода (год), на число периодов (месяцев), к которому нужно добавить единицу.

Если налоговую базу рассчитывать посредством определения среднегодовой стоимости собственности, то нужно из полученной суммы вычитывать расходы на такие мероприятия, как капитальные (завершенные на конец расчетного периода) инвестиции (учтены в балансовой стоимости) на строительство, а также реконструкцию и модернизацию:

• судоходных гидротехнических объектов;
• гидротехнических зданий у портах;
• зданий инфраструктуры воздушного транспорта.

Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) и договора инвестиционного товарищества
На основе договора простого товарищества или, так называемого, договора о совместной деятельности и договора инвестиционного товарищества налоговая база рассчитывается путем вычисления остаточной стоимости, облагаемого налогом имущества, той части собственности, которую внес той или иной участник товарищества. А также, другого имущества, которое было приобретено или создано в процессе коллективных действий и относится к общему имуществу товарищества. Такое собственность учитывается компанией на другом балансе.

Каждый участник таких организаций производит расчет и уплату налога в отношении имущества, которое было передано им в общую деятельность. В отношении другого имущества, которое было приобретено или создано в процессе коллективных действий и относится к общему имуществу товарищества, исчисление и уплату налоговых отчислений делают пропорционально стоимости тех вкладов, которые были сделаны в общее дело.

Человек, который ответственный за учет общей собственности товарищества, обязан, не позднее двадцатого числа того месяца, что идет за отчетным, каждому члену организации сообщать сведения стоимости общего имущества, а также (на первое число месяца, который соответствует отчетному) о доле в общем имуществе каждого участника товарищества.

Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление и при исполнении концессионных соглашений

Налог на собственность, которое было отдано в доверительное управление либо купленное по договору доверительного управления, платит учредитель доверительного управления. За исключением того имущества, которое входит в паевой инвестиционный фонд. Здесь уплату производит управляющая этим фондом компания, за счет его средств. Налог на концессионное собственность оплачивает концессионер.

Налоговые льготы

Льготы на налогообложение имущества юридических лиц в 2017-2018 году имеют:

1. учреждения и организации уголовно-исполнительной сферы деятельности, касательно активов, которые используются для реализации поставленных для них задач;
2. религиозные организации, касательно имущества, которое используется ими для реализации своей деятельности;
3. всероссийские общественные организации и союзы организаций инвалидов, в состав которых входит не менее 80% инвалидов и их представителей, касательно имущества, которое используется ими для реализации уставной деятельности организаций;

• организации, в которых уставной капитал в полном размере состоит из вкладов данных организаций инвалидов, при этом число инвалидов среди работников должна быть не менее 50% и доля в фонде заработной платы – больше 25%, касательно имущества, которое используется для изготовления и реализации товаров и услуг;
• организации, в которых уставной капитал в полном размере состоит из вкладов данных организаций инвалидов, касательно имущества, которое используется для достижения целей в культурных и образовательных сферах, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и информативных направлениях деятельности или других целей в области социальной защиты, а также реабилитации и другой, например, правовой помощи инвалидам;

1. фармацевтические компании, касательно собственности, которая используется в производстве ветеринарных препаратов, что предназначенные для противодействия эпидемиям;
2. учреждения, в отношении автомобильных дорог общего использования и сооружений, что являются их неотъемлемой частью. Список собственности, которая принадлежит к данным объектам, утверждается Правительством РФ;
3. собственность, которая принадлежит специализированным протезно-ортопедическим предприятиям;
4. собственность коллегий адвокатов и адвокатских бюро, а также юридических консультаций;
5. собственность организаций, со статусом государственных научных центров;
6. организации-резиденты особой экономической зоны (ОЕЗ), в отношении имущества, учитываемого на балансе или созданного (приобретенного) с целью ведения деятельности на территории ОЕЗ, используемого на территории ОЕЗ в рамках договора о создании ОЕЗ и расположенного в пределах территории данной ОЕЗ, на протяжении десяти лет с того месяца, который идет следующим за месяцем принятия на учет облагаемого налогом имущества;
7. компании, которые в законе “О инновационном центре «Сколково»” признаются управляющими.
8. организации, получившие статус участников проекта в сфере осуществления исследований, разработок, а также коммерциализации их результатов. Указанные организации теряют свое право на возможность не платить налоги в таких случаях, которые указаны п. 2 ст. 145.1 НКРФ. Чтобы подтвердить право не платить налоги, указанные здесь организации обязаны предоставить в то отделение налоговой инспекции, где зарегистрированы, документы, подтверждающие присутствие у них статуса участника проекта, а также данные учета доходов (расходов)
9. организации, которые вводят в эксплуатацию объекты, что имеют очень высокую энергетическую эффективность, согласно списка таких объектов, который был установленный правительственными органами Российской Федерации, или касательно объектов, вводящих в эксплуатацию, что имеют высокий класс энергетической результативности, если, согласно законодательным документам Российской Федерации, в отношении данных объектов предусмотрено установление классов их энергетической результативности. Льготы действуют на протяжении трех лет с того момента, когда указанное имущество было поставлено на учет в налоговой инспекции;
10. судостроительные организации, которые имеют статус резидента промышленно-производственной ОЕЗ (особой экономической зоны), касательно того имущества, что находится на их балансе, а также употребляется в целях сооружения и ремонта кораблей, на протяжении 10 лет с момента регистрации данных организаций в таком качестве (резидента ОЕЗ-особой экономической зоны). Касательно собственности, что была создана или приобретенная с целью сооружения и ремонта кораблей, на протяжении 10 лет с момента регистрации данных организаций в качестве ОЕЗ. Правда если существование промышленно-производственной ОЕЗ меньше десяти лет, то льготный период для таких компаний ограничивается длительностью существования промышленно-производственной ОЕЗ;
11. организации, которые признаются управляющими компаниями ОЕЗ (особых экономических зон) и имеют в распоряжении такие объекты основных средств, как недвижимая собственность, что была создана с целью воплощения в жизнь договоренностей о создании ОЕЗ, на протяжении 10 лет начиная со следующего месяца после регистрации данного имущества на учет налоговой инспекции;
12. компании, касательно того имущества (включая собственность, отданное по арендным договорам), которое на протяжении налогового периода соответствует следующим условиям:

• расположение собственности: во внутренних государственных морских водах РФ; в территориальном море РФ; также, на континентальном шельфе РФ; в ИЕЗ (исключительной экономической зоне РФ); в российской части дна Каспийского моря;
• собственность применяется при реализации планов по разработке морских залежей углеводородного сырья, охватывая геологическое изучение, разведку, а также проведение подготовительных работ.

1. Организации, касательно движимого имущества, что было принято с начала 2013 года на баланс предприятия, как основные средства, за выключением таких объектов движимого имущества, которые были приняты на учет в следствии:

• реорганизации либо ликвидации юридических лиц;
• передачи, а также приобретения собственности между субъектами, что, согласно пункту 2 статьи 105.1 НКРФ взаимозависимые между собой.

1. Организации, в отношении такого имущества, которое учитывается на балансе компании, что выступает в статусе резидента СЕЗ (свободной экономической зоны), сотворенного или закупленного с целью ведения своей деятельности на территории СЕЗ и размещенного на территории данной СЕЗ, на протяжении десяти лет со следующего месяца, после внесения указанного имущества на учет.

Расчет налога на собственность юридических лиц в 2017-2018 году

Расчет размера налогового платежа, который будут оплачивать лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством, будет осуществлять непосредственно налоговая служба. На адрес индивидуального предпринимателя приходит соответствующее уведомление об уплате налога. Что же касается юридических лиц, то они сами занимаются расчетом размера налогового платежа. Делается это по определенному алгоритму, который обязательно должен учитывать такие моменты: определить, какая именно собственность будет облагаться налогом; нужно установить возможно ли применить в этом случае льготы; определить на основании какой базы рассчитывать налоговую сумму; определить размер ставок, опираясь на которые будет производится вычисления размера налога; последнее, это произвести сам расчет налогового платежа в бюджет.

Какую налоговую ставку используют в текущем году?

Субъектами Российской Федерации определяется величина налоговой ставки на собственность юридических лиц в размере не превышающем 2,2 процента.

Если налоговая база объектов недвижимой собственности рассчитывается по кадастровой стоимости, то величина налоговой ставки не должна быть выше таких значений:

1. Для Москвы, как города федерального значения это будет 1,5 процента в 2014 году, 1,7 процента – в 2015 году и 2 процента во всех последующих годах;
2. Для других российских субъектов федерации эти значения равны 1,0 процента в 2014 году, 1,5 процента – в 2015 году и 2 процента для всех последующих годов.

Поскольку сами плательщики налогов и имущество, которое выступает объектом налогообложения бывают разных категорий, то государство позволяет устанавливать дифференцированные ставки на налоговые платежи.

Касательно магистральных трубопроводов, линий для передачи энергии и сооружений, которые технологически выступают, как неотъемлемая часть этих объектов установленный специальный верхний порог налоговых ставок. Они выглядят следующим образом: 0,4 процента в 2013 году; 0,7 процента в 2014 году; 1,0 процент в 2015 году; 1,3 процента в 2016 году; 1,6 процента в 2017 году; 1,9 процента в 2018 году. Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

• объекты магистральных газопроводов и газодобывающей отрасли, а также объекты производства и сбережения гелия;
• объекты, которые были предусмотрены в технических проектах разработки залежей полезных ископаемых и в других проектных документациях для выполнения работ, объединенных с пользованием участков недр, или в проектах объектов капитального строительства, а также необходимых для обеспечения жизнедеятельности объектов недвижимого имущества, которые указаны в первом пункте.

Такая налоговая ставка, размер которой 0 процентов устанавливается лишь тогда, когда к всем этим объектам недвижимости применяют одновременно такие требования:

• введены в эксплуатацию первый раз в отчетные периоды начиная с начала 2015 года;
• располагаются на территории Иркутской, Амурской областей или на территории Республики Саха полностью или частично;
• во время всего налогового периода они находятся на праве собственности в компаниях, которые указаны в пункте 5.1 статьи 342.4 НКРФ.

Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

Налоговые ставки, которые прописаны в законах субъектов Российской Федерации касательно железнодорожных дорог всеобщего использования и строений, что являются их технологически неотъемлемой частью, в 2017 году будут становить 1 процент, в 2018 и 2019 году — уже 1,3 процента, а в 2020 году — 1,6 процента. Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

Если субъекты Российской Федерации в своих законах не определили размер налоговой ставки, то исчисление и уплата налоговой суммы происходит согласно тем ставкам, которые указаны статье 380 НКРФ.

С того момента, когда, в республике Крым, а также в городе Севастополе (город федерального значения), были установлены размеры налоговых отчислений, последующие пять налоговых периодов они меняться не будут (повышения никакого не произойдет).

Алгоритм расчета налога на имущество организаций на примерах

Для расчета величины налогового отчисления за такой период, как квартал, необходимо использовать следующие формулы:

• Налог на имущество юридических лиц с остаточной ценой = значение средней цены за отчетный налоговый период х(умножить) налоговая ставка/(разделить) 4;
• Налог на имущество по кадастровой стоимости = размер кадастровой стоимости налогооблагаемого имущества х(умножить) налоговая ставка/(разделить) 4.

Если возникнет вопрос о том, по какой процентной ставке делать расчеты величины налога на имущество юридических лиц в 2017 году, то ответ понятен. Налоговым законодательством установленный верхний “порог” процентной налоговой ставки для юридических лиц в два процента, а для недвижимости оцененной по кадастровой стоимости эта ставка будет равной 2,2 процента.

Но в регионах данная ставка на налог в основном снижена. Давайте посмотрим, как обстоят дела в столице нашей родины. Так в Москве, для объектов недвижимости, для которых при расчете налоговой ставки используется кадастровая база местным законодательством назначена ставка в размере 1,3 процента. Также, для многих объектов недвижимого имущества, эта ставка корректируется на поправочный коэффициент равный 0,1. Все эти нюансы прописаны в Налоговом кодексе РФ (статья 380 пункт 1 и 1.1), а также в Законе №64 города Москвы (статья 2 и3).

Давайте рассмотрим, в качестве примера, следующую задачу:

Организация имеет во владении на территории города Москвы офисное здание, которое размещено в центре города. Кадастровая стоимость этой недвижимости в начале года равняется 800 миллионам 100 тысячам 500 рублям. Нужно рассчитать размер налогового платежа на первый квартал этого года. Итак, проводим следующие математические манипуляции:

800 миллионов 100 тысяч 500 рублей х(умножаем) 1,3 процента/ (делим) 4 = 2 миллиона 600 тысяч 327 рублей;

Если компания на протяжении года осуществит сделку по купле-продаже недвижимости, то тогда размер налоговой суммы будет осуществляться с использованием поправочного коэффициента, который прописан в статье 382 пункта 5 НКРФ. Его значение определяется посредством подсчета количества полных месяцев, во время которых организация имела в собственности налогооблагаемый объект, разделенного на двенадцать месяцев. Когда компания владеет недвижимой собственностью включительно по пятнадцатое число расчетного месяца, то тогда этот месяц нужно учитывать, как полный. Если же в эти пределы не попадает, тогда данный месяц, при вычислении поправочного коэффициента, во внимание не берется.

Для примера можно взять такую несложную задачу:

В феврале 2017года компания продала офисное здание. Права на собственность другому владельцу перешли пятого февраля. Февраль мы уже не учитываем, а только январь и потому поправочный коэффициент будет составлять – 1/12.

Сроки оплаты имущественного налога

Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу, а также сроки их уплаты устанавливается законами отдельных субъектов Российской Федерации.

В законах субъектов РФ предусмотрено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками на протяжении налогового периода. В конце налогового периода, налогоплательщик, согласно методу исчисления предусмотренном в пункте 2 ст. 382 НК РФ, оплачивает сумму налога.

Касательно имущества, которое находится на балансе отечественной организации, налоговые и авансовые отчисления по налогу нужно оплатить в местный бюджет, там где зарегистрирована указанная организация, с учетом особенностей, что предусмотренные в статьях 384, 385, 385.2 НК РФ.

В отношении имущества постоянных представительств зарубежных организаций, которые занимаются деятельностью в Российской Федерации посредством постоянных представительств, уплата налога и авансовых отчислений по налогу делается в местный бюджет, там где постановлены на учет, указанные постоянные представительства, в налоговых органах.

Для объектов недвижимого имущества, касательно которых налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости, согласно статьи 382 НК РФ, налоговые и авансовые отчисления по налогу нужно оплатить в местный бюджет по месту нахождения этого объекта недвижимого имущества.

Если налогоплательщиком выступает организация, данные о которых есть в едином государственном реестре юридических лиц, уплачивает налог на принадлежащее ему недвижимое имущество за адресом своего последнего нахождения до получения извещения, что подтверждает постановку на учет в налоговой инспекции.

Налог на собственность декларация 2017-2018

Налогоплательщики обязаны по завершении каждого отчетного периода подавать в соответствующие органы по своему месту нахождения, по месту расположения каждой своей обособленной части, имеющей отдельный баланс и по местонахождению каждого отдельного объекта недвижимости (касательно которого принят отдельный порядок расчета и уплаты налогового сбора), по месту расположения собственного капитала, входящего в Единую систему газоснабжения, все расчеты по авансовым исчислением, а также декларацию по налогу на собственность юридических лиц. В отношении собственности, имеющей расположение в «территориальном море» нашей страны, на континентальном шельфе и в пределах ИЭЗ (исключительной экономической зоны) Российской Федерации или за границами территории РФ (это для российских организаций), расчеты по налоговым авансовым отчислениям и декларации предоставляются в соответствующий фискальный орган власти по местонахождению организации РФ (месту учетной постановки в фискальных органах неизменного представительства зарубежного предприятия). В отношении собственности, которая указанно в абзацах 1, 3 п.24 ст.381 НКРФ, авансовые расчеты по имущественному сбору не подаются. Плательщики налога, преопределенные к категории наибольших, подают свои налоговые декларации в региональную фискальную службу в качестве крупнейших плательщиков налогового имущественного сбора. Юридические лица представляют авансовые расчеты по имущественному сбору на протяжении тридцати календарных дней с последнего дня соответствующего расчетного периода. Декларации по итогам расчетного налогового периода представляются юридическими лицами не позднее тридцатого марта года, который следует за прошедшим фискальным отчетным периодом. Зарубежная организация (зарубежная структура без основания юридического лица), которая располагает недвижимым капиталом, что выступает объектом налогообложения, вместе с подачей декларации подает сведения об участниках данной иностранной организации (основателях зарубежной структуры без регистрации юридического лица) на 31 декабря рассчитываемого налогового периода, включая вскрытие порядка косвенного участия (если оно есть) публичной компании или физлица, если, часть их прямой или непрямой участи в зарубежной организации (структуре без регистрации юридического лица) превышает пять процентов. В случае неподачи налогоплательщиком – зарубежной организацией, которая не проводит свою деятельность в пределах территории РФ посредством постоянного представителя, декларации в должные сроки, что установленные статьей НКРФ, налоговый орган вычисляет на основании располагаемой информации, без проведения касательно указанного налогоплательщика определенных мер налогового контроля, не заплаченную налогоплательщиком сумму налогового платежа, которую нужно заплатить в государственный бюджет Российской Федерации. Когда сума налога, которая была определенная налоговым органом, превышается, над суммой налога, которая фактически уплаченная зарубежной организацией, соответствующий орган выявляет недоимку по налогу. Юридические лица, данные о которых прописаны в едином реестре юридических лиц, подают авансовые расчеты, и налоговую декларацию по своему местонахождению, до получения извещения регистрации в государственном налоговом органе, подтверждающего регистрацию в соответствующем фискальном органе власти, по месту расположения принадлежащей им недвижимой собственности. В декларации должен присутствовать титульный лист, в котором будет три раздела:

• в первом отображается фискальная сумма, которую нужно внести в бюджет;
• во втором – отводится место для расчета величины налоговой суммы, в контексте балансовой цены;
• в третьем – отражается вычисление обязательного платежа, основываясь на кадастровую цену.

Если у юридического лица на балансе нет объектов, которые отображаются во втором и третьем разделах декларации, то потребуется прислать полный расчет. Иногда так получается, что посреди года государственными чиновниками убираются объекты недвижимости, вычисление налоговой суммы, для которых совершается по отношению к кадастровой стоимости, из регионального списка. Тогда, обязательный фискальный платеж нужно будет пересчитывать, основываясь на среднегодовую цену, поставленную на собственность, в соответствии с письмом ФНС под №БС4-11/7315. В этом случае, может выйти так, что объект налогообложения будет числиться в данных третьего раздела, а в годовой декларации он найдет свое место во втором разделе. Декларацию по налоговым исчислениям касательно движимой собственности нужно направлять в тот фискальный орган, в котором налогооблагаемое юридическое лицо систематически отчитывается. Если так происходит, что объекты находятся на балансе другого отделения, а этот баланс также можно считать обособленным, налоговая декларация в фискальную службу должна направляться по месту, туда где зарегистрировано такое юридическое лицо. Касательно налогооблагаемого недвижимого имущества, такой фискальный документ, как декларация направляется в фискальный орган власти, учитывая то место, где располагается имущество. Следовательно, когда имущество располагается на территории главного офиса, довольно лишь направить декларацию в единственном экземпляре. В данном документе нужно отметить ОКТМО местности, где осуществлена регистрация организации. Такая последовательность следует из статьи 386 п. 1 НКРФ.

Штрафы по налогу в 2017-2018 году

С началом этого года, применения штрафа будет происходить в отношении всех тех, кто не прислушается к “букве” закона и проигнорирует его указания. Это касается компаний, которые не подадут, в указанное законодательством время, извещение в государственные фискальные органы о недвижимости, которая попадает под налогообложение.

Если, организация не подала или не вовремя подала, просрочила установленную дату для подачи в инспекцию необходимой информации по объектам своего недвижимого имущества, то каждому незаконопослушному налогоплательщику предусматривается применение штрафа. Его сумма определяется, как двадцать процентов от налога на собственность, который компания не заплатила в установленный срок.

Устранение возможных проблем при двойном налогообложении

Если отечественная организация расположена на территории зарубежного государства и сбор на ее имущество, что расположено в том (другом) государстве, был рассчитан, а также там (за пределами РФ) уплачен согласно иностранного законодательства, то такая компания во время уплаты фискального сбора в пределах РФ не производит налоговое отчисление в бюджет РФ касательного конкретно этой собственности.

При этом величина суммы налога, которая засчитывается в РФ из выплаченной за рубежом, не может превышать той суммы налогообложения, что предстоит заплатить компании на территории РФ, касательно этой самой собственности.

Для зачета отчисления отечественная компания обязательно должна предоставить в соответствующие органы такие документы:

• заявление на зачисление налоговой суммы;
• документ, который должен быть выдан российской компании налоговой службой соответствующего зарубежного государства, об зачислении российской организацией в фискальные органы определенной налоговой суммы.

Все указанные документы российская организация передает в местное отделение налоговой службы по адресу «прописки» организации, и подает фискальный документ (декларация) за период, во время которого была произведена оплата налоговой суммы на территории зарубежного государства.

Видео: Изменения в налогах на имущество организаций для юридических лиц с 2016 года

Налог на имущество организаций для юридических лиц относится к региональным, нормы его закреплены в Налоговом кодексе РФ. А уточнения уже отражены в законодательных актах Российских региональных субъектов. Это означает, что для введения этого сбора в своем регионе от властей субъектов требуется принятие необходимого закона.

Налоговым кодексом определены такие основные моменты, как:

• перечень организаций, относящихся к тем, кто обязан платить налог на имущество,
• объекты обложения налогом,
• максимальный размер ставки,
• период исчисления,
• льготы,
• порядок, по которому рассчитывается налог.

Региональными нормативными актами власти уточняют ставки. Вместе с этим указывают, в каком порядке следует уплачивать и в какие сроки. Ими же может быть закреплен перечень применяемых льгот.

НК РФ в статье 374 определяет все объекты, которые должны попадать под обложение этим налогом. Поэтому плательщиками будут признаны те, у кого это имущество имеется.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2019 году

Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно с татье 374 НК .

При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

С 1 января 2017 года изменился классификатор основных средств по движимому имуществу. Теперь не облагаются имущественным сбором относящиеся к первой и второй группе по амортизации средства. К принятым на баланс иным движимым средствам применяется расчет налога по ставке, установленной в регионе. На организацию наложена обязанность его уплачивать в бюджет.

На балансе юр. лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или в хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при выведении суммы налога. Его платит балансодержатель.

Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:

• в части тех основных средств, которые учтены в балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
• в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.

С какого имущества не надо платить налог на имущество организаций?

С начало налогового периода в 2019 году, движимое имущество организаций не признается налогообложению.

В список необлагаемого имущества входят объекты (п. 4, ст. 374 НК РФ):

1. Имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ).
2. Находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, а также судам, поименованным в международном реестре судов.
3. Все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты).
4. Ядерные хранилища.
5. Атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы.
6. Основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.

Налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц. Расчет, формулы

Устанавливают ставку налогового сбора на имущество законы субъектов Российской Федерации, но она не может превысить предельную величину 2,2%. Такое ограничение отражено в статье 380 НК РФ.

Ставка может быть ниже ее или равной в разных территориях страны. Точную цифру, применяемую непосредственно к своей территории, можно уточнить в налоговой инспекции или официальном сайте ФНС.

Чтобы понять принцип расчета имущественного налога, необходимо понять алгоритм действий:

1. Уточнить все объекты, находящиеся на балансе в разделе «Основных средств», входят ли они в облагаемую базу.
2. на местном и федеральном уровне.
3. Определить налоговую базу и региональную ставку, применительно к региону.
4. Вывести расчетным путем сумму к оплате.

Применяется расчет с учетом балансовой стоимости, то здесь участвует понятие остаточной стоимости имущества. Вычисляется на начало каждого месяца. На уровне местных властей устанавливаются отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) в форме внесения авансовых сумм и промежуточных отчетов.

По среднегодовой стоимости имущества

Чтобы правильно определить сумму аванса, нужно определить среднегодовую стоимость имущества.

Налог на имущество = Средняя квартальная стоимость × Ставку налога / 4.

По кадастровой стоимости имущества

Берется кадастровая оценка недвижимого объекта, которая устанавливается на 1 января отчетного года.

Налог на имущество = Кадастровая стоимость × Ставка налога

Если говорить об авансовой системе, то платеж будет равен годовой сумме, деленной на 4.

Организация, не обязанная платить авансы, вносит полную сумму по итогам года. При уплате авансов, в итоге следует вычесть из годовой суммы ранее уплаченные предварительные взносы.

Как рассчитать среднюю стоимость имущества (среднегодовую)?

В основе определения суммы имущественного налога лежит стоимость имущества среднегодовая.

∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

Пример расчета:

ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2019 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

• 1 февраля 2019 года – 1 150 000 руб.;
• 1 марта 2019 года – 1 050 000 руб.;
• 1 апреля 2019 года – 1 250 000 руб.;
• 1 мая 2019 года – 910 000 руб.;
• 1 июня 2019 года – 1 150 000 руб.;
• 1 июля 2019 года – 1 050 000 руб.;
• 1 августа 2019 года – 910 000 руб.;
• 1 сентября 2019 года – 810 000 руб.;
• 1 октября 2019 года – 710 000 руб.;
• 1 ноября 2019 года – 910 000 руб.;
• 1 декабря 2019 года – 1 050 000 руб.;
• 31 декабря 2019 года – 1 150 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Инифити»

за 2019 год: (3450000 + 3110000 + 2430000 + 3110000) / 13 = 930 000 руб.

Налоговая База = 930 000 × 2,2% / 4 = 5 115 рублей

Как отчитаться по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году?

Отчетом по налогу является декларация по форме КДН 1152026. В 2018 году действует новая редакция отчета использования I квартал 2019 года.

 

Возможно, будет полезно почитать:

• Аббатство - это католический монастырь ;
• Самые распространенные расклады ;
• Быт и обычаи Обычаи и нравы 19 века ;
• К чему снятся жабы и лягушки: мужчине, девушке, женщине, беременной – толкования разных сонников ;
• Основные характеристики марса ;
• Должностная инструкция транспортного экспедитора ;
• Татаро-монгольское иго или история о том, как ложь стала правдой ;
• Журавль толкование сонника ;