317.1 гк рф комментарии. Период начисления процентов

- Вы довольно пошлый человек,- возражал Бендер,- вы любите деньги больше, чем надо.
- А вы не любите денег? - взвыл Ипполит Матвеевич голосом флейты.
- Не люблю.
- Зачем же вам шестьдесят тысяч?
- Из принципа!
(из к/ф «12 стульев»)

Не только в Налоговый кодекс РФ вносятся десятки изменений за год. Гражданский кодекс также не остается без внимания. Мы часто обращаем внимание на новинки корпоративного законодательства, сегодня речь пойдет о более обыденных вещах - процентах за просрочку исполнения денежного обязательства. Статья 395 ГК РФ известна не только юристам, но и предпринимателям, ведь правило о необходимости уплачивать пени исходя из ставки рефинансирования долгое время было само собой разумеющимся. Изменения в порядок начисления процентов по ст.395 ГК РФ вносились дважды, с разницей менее года.

Дабы упростить Вам жизнь и уберечь от ошибок в таких мелочах, влияющих на выстраивание отношений с контрагентами при формулировании условий договоров, проясним некоторые моменты в части начисления так называемых «законных процентов».

Проценты за неисполнение денежного обязательства ст. 395 ГК РФ.

Начиная с 01.06.2015г. и, рискнем ограничить срок, по 24.03.2016г. в применении данной статьи существовала путаница, усугублявшаяся еще и появлением статьи 317.1 ГК РФ. Федеральным законом от 08.03.2015г. № 42-ФЗ был введен новый порядок - проценты по ст. 395 стали рассчитываться не на основе ставки рефинансирования, а в соответствии со «средними ставками» банковского процента по вкладам физических лиц в месте нахождения кредитора. Изменения порядка расчетов касались правоотношений, возникших уже после после 1 июня 2015 г. Банк России ежемесячно обновлял показатели банковских процентов для расчета по ст. 395 ГК РФ , и за каждый период просрочки проценты, в случае необходимости, нужно было рассчитывать по своему показателю.

Очевидно, что данный порядок был неудобным, поэтому уже с 01.08.2016г. проценты по ст. 395 ГК РФ предписано рассчитывать по ключевой ставке Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Поясним, что фактически ключевая ставка заменила собой ставку рефинансирования, поэтому смело можно утверждать, что произошел возврат к старому порядку начисления процентов за пользование чужими денежными средствам, который действовал до 01.06.2015 г.

Обозначим периоды, в которые действовали разные правила расчета процентов за неисполнение денежного обязательства по ст. 395 ГК:

    за периоды, возникшие до 31.05.2015 , - считаем по действовавшей ставке рефинансирования;

    с 01.06.2015г. по 31.07.2016г. - по средним ставкам банковского процента для физических лиц, в т.ч. и за неисполнение денежного обязательства, возникшего на основании заключенного до 01.06.2015г. договора, в отношении периодов просрочки, имевших место с 01.06.2015г., а

    с 01.08.2016г . по настоящее время - по ключевой ставке Банка России.

Однако иной размер процентов можно установить в самом договоре, что и рекомендуем сделать для упрощения себе жизни на случай необходимости воспользоваться ст. 395 ГК. При установлении иной ставки в договоре необходимо указать, что речь идет именно о процентах по ст. 395 ГК РФ, в противном случае речь может идти о неустойке, которая исключает применение ст. 395, если иное не закреплено сторонами в договоре (п. 4 ст. 395 ГК РФ). Раньше такого указания в ГК не было, а значит начисление процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) и неустойки (ст.330 ГК РФ) не противоречило друг другу.

Имейте ввиду, что в судебном процессе размер взыскиваемой неустойки и процентов за неисполнение денежного обязательства могут быть уменьшены судом в случае несоразмерности взыскиваемой неустойки последствиям неисполнения обязательства в соответствии со ст. 333 ГК РФ . Пределы уменьшения размера взыскиваемых процентов за пользование чужими денежными средствам установлены п. 6 ст. 395 ГК РФ: суд не может уменьшить проценты по ст. 395 ГК РФ, если кредитором применен их расчет, установленный в самом кодексе (то есть исходя из ключевой ставки). Если же договором предусмотрен иной порядок расчета процентов, суд может уменьшить размер взыскиваемой суммы по заявлению должника, но при этом возможность уменьшения ограничена размером процентов, который получился бы при применении расчета, указанного в п. 1 ст. 395 ГК РФ. Аналогичное ограничение в части уменьшения размера неустойки по ст. 333 ГК РФ давало бы еще больше гарантий дисциплинированности в части исполнения обязательств и понимания, есть ли смысл взыскивать штрафные санкции в суде.

Теперь перейдем к статье 317.1 ГК РФ

Данная статья «дебютировала» как новая норма Гражданского кодекса РФ с 01.06.2015 г. и вплоть до 01.08.2016г. воспринималась как «кривое зеркало» 395-й статьи. С 01 августа 2016 года действует ее новая редакция:

В случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором.

п.1 ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ применяются к отношениям, участниками которых являются как коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, так и физические лица (с 01.08.2016г.) и начисляются только на денежные обязательства в следующем порядке:

с 01.06.2015 по 31.07.2016 - «автоматически», за исключением случаев, когда неприменение предусмотрено законом или договором, независимо от нарушения сторонами своих обязательств по договору по ставке рефинансирования,

с 01.08.2016 только в случае, если это предусмотрено законом или договором, по ключевой ставке.

Денежные обязательства возникают, прежде всего, у покупателей (заказчиков). Продавец (исполнитель) также может быть обязан платить данные проценты, но только в случае возникновения обязанности возврата ранее полученного аванса. Сам факт получения аванса не будет являться основанием возникновения денежного обязательства и ст. 317.1 применять не нужно (Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2015 г. N 03-03-РЗ/67486). В этом же письме от 09.12.2015г. Минфин, кроме прочего, разъяснил, что проценты, начисленные по ст. 317.1 автоматически или по соглашению сторон подлежат учету налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

После появления этой нормы правоприменитель почему-то стал считать право начислить проценты по ст. 317.1 ГК РФ обязанностью и долгое время указывал хозяйствующим субъектам на то, что применение этой нормы обязательно и отказаться от «автоматически» начисленных процентов можно только путем прощения долга, а момент начала начисления процентов по ст. 317.1 должен определятся моментом окончания оказания услуг/выполнения работ. Наличие условий об отсрочке отнюдь не является препятствием для начисления процентов. Все понимали, что эта позиция лишена здравого смысла, но не всегда могли доказать обратное.

С 01.08.2016 г. стороны решают самостоятельно, применять ст. 317.1 ГК РФ к своим отношениям или нет, а не судорожно исключают ее действие в договорах. И начисляют проценты, в случае применения, с момента, когда у покупателя (заказчика) возникло денежное обязательство оплатить товар (работу, услугу), а он оплату не произвел (образовалась просрочка).

Одно неприятное замечание: по тексту закона, изменяющего редакцию ст. 317.1, не содержится норм по действию статьи во времени, а значит в период с 01.06.2015г. по 31.07.2016г. проценты будут начисляться «автоматически» по редакции нормы, действовавшей в указанный период. Так что, если переделали все договоры, то это совсем не зря. Скажем больше - лучше подстраховаться и «обезвредить» эту статью на период с 01.06.2015г. по 31.07.2016г. в договорах, в которых этого сделано не было - воспользоваться п. 2 ст. 425 ГК РФ и распространить отмену/ограничение действия ст.317.1 на денежные обязательства, возникшие (и исполненные) в прошлом.

По-прежнему существует риск, что, не обратив внимания на ст. 317.1 ГК РФ при исполнении договора, заключенного в период с 01.06.2015г. по 31.07.2016г., однажды добросовестный покупатель (заказчик) может обнаружить требование об уплате процентов по денежному обязательству. Например: при оплате товара (работ, услуг) с отсрочкой платежа с суммы 10 млн покупатель (заказчик) должен платить 2 260 рублей в день. И для этого, судя по всему, не нужно нарушать сроки оплаты!

Также одна из сторон по договору может столкнуться с доначислениями по налогу на прибыль в связи с «обязательным» начислением законных процентов. Конечно, суммы небольшие и поводом для проведения проверки они не станут, однако в ходе уже начавшейся проверки это обернется неприятным дополнением к требованиям налогового органа.

Основное назначение нормы ст. 317.1 ГК РФ - это установление платы за пользование денежными средствами, и в этом ее принципиальное отличие от ст. 395 ГК РФ. В ГК РФ эти статьи всегда находились в разных главах: ст. 317.1 в главе «Исполнение обязательств», а ст. 395 в главе «Ответственность за нарушение обязательств» ГК РФ.

Пленум Верховного Суда своим Постановлением № 7 от 24.03.2016г. окончательно пресек все споры по части правовой природы статей 395 и 317.1 ГК РФ, указав в п. 53, что, в отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами и начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ.

Предусмотрев в договоре проценты как по ст.317.1, так и по ст.395 ГК РФ, исчисляемые по ключевой ставке (сейчас 10 %), «кредитовать» своего недобросовестного контрагента по договору вы будете уже как минимум по ставке 20% годовых. А если еще предусмотреть в договоре одновременное существование неустойки по ст. 394 и процентов по ст. 395 ГК, то вряд Ваш контрагент рискнет затягивать с исполнением своих обязательств по договору. Учитывая существование вероятности снижения в судебном порядке неустойки (ст. 333 ГК) и пересчета по ключевой ставке процентов по статье 395 ГК, ст. 317.1 ГК может выступить своеобразной гарантией получения Вами такой платы за пользование денежными средствами, которая будет соответствовать условиям рынка кредитных продуктов. Более того, при определении очередности погашения требований по денежному обязательству сумма процентов по 317.1 будет взыскана ранее суммы основного долга.

Для эффективного использования ст. 317.1 включите в договор пункт, к примеру, такого содержания:

Проценты, предусмотренные статьей 317.1. ГК РФ, начисляются на неисполненные в срок, установленный договором, денежные обязательства. Проценты начисляются с начала возникновения просрочки исполнения денежного обязательства и до момента его фактического исполнения. Начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ и(или) неустойки не влияет на начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ

БОльшая подробность и детализация в части применения и расчета процентов по ст. 317.1 ГК, а также возможность прописать в договоре свои правила применения и размера гражданско-правовых мер ответственности заставляют более детально и тщательно прорабатывать условия договоров, налагают на стороны больше самостоятельности в части обсуждения условий сотрудничества, позволяют предусмотреть свой вариант и тщательно продумать все возможные последствия.

Прошлая неделя была богатой для нас. Подготовлены было 4 обзора (комментария) по изменениям в ГК РФ, вносимые ФЗ от 8 марта 2015 №42-ФЗ.

Сегодня я решил изучить новую статью 317.1 ГК РФ, определяющая проценты по денежному обязательству.

1. Кредитор, являющийся коммерческой организаций, может потребовать у своего должника проценты на сумму долга. Размер таких процентов определяется ставкой рефинансирования (подобное будет являться законными процентами). Подобное право кредитора может быть ограничено договором или законом.

2. Установить начисление процентов на проценты нельзя.

3. Исключением являются только договоры предпринимателей между собой и договоры банковского вклада. Все предельно сжато, кратко и информативно.

Но если обратить внимание на статью 395 ГК РФ, то получается, что по сделкам предпринимателей между собой можно установить взыскание процентов на сумму задолженности и по ст.317.1 ГК РФ (платеж за пользование средствами), так и по ст.395 ГК РФ (мера ответственности, ). И получается по состоянию на март 2015 уже ставка больше 20 процентов. Неплохо однако.

Обращу внимание, что рассматривать ст.317.1 ГК РФ в качестве меры ответственности не стоит .

4. Неоднозначным является следующий вопрос.

Можно ли для начисления процентов не иметь просрочки и просто выполнить встречному оплате обязательство? Если не нужно, то законные проценты начисляются с момента появления самого обязательства, если нет специальных норм об обратном. При этом период (срок) для оплаты с момента возникновения такого обязательства хоть и позволяет должнику самому определить, когда он в течение такого срока исполнит денежное обязательство. Однако законные проценты теперь будут той мерой дополнительного стимулирования к скорейшему исполнению обязательства. Правда тогда они будут способствовать досрочному исполнению, которое может быть и запрещено договором.

Но если признать, что для начисления процентов нужно иметь такую просрочку, тогда воспринимается как справедливость способствовать уплате должником денежных средств. Разными способами, в том числе и в ситуации, когда стороны не предполагали такое развитие ситуации и цена договора не включала в себя издержки (плату), связанную с дополнительных (сверх определенного срока договором) пользованием денежными средствами.

Какой из ответов правильных, я не знаю. Говорю честно. Но боюсь, что подобного не знают и иные правоприменители. Поэтому для минимизации рисков рекомендую внести соответствующие уточнения в договор. Благо принцип свободы договора в толковании Постановления Пленума о свободе договора и ее пределах позволяет это.

5. После того, как срок исполнения обязательства наступил, к ст.317.1 ГК РФ прибавляется ст.395 ГК РФ уже в виде с санкции. Далее обе нормы начинают работать вместе, увеличивая объем задолженности должника.

6. В качестве условия, исключающего ст.317 п.1 ГК РФ предложили бы такой скромный вариант. Основанный на использовании формулировки самой статьи.

Формулировка условия: "Кредитор по денежному обязательству не имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами".

Судебная практика (добавлено 31 июля 2015). Разная и противоречивая. Местами может быть даже стыдно за ее существование:

1. Суд полагает, что положения статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (в силу субъектного состава лиц, возникновения спора из предпринимательской деятельности) являются специальной нормой по отношению к статье 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. В связи с изложенным, в тех случаях, когда должник - коммерческая организация не уплачивает денежную сумму после наступления срока платежа, на сумму задолженности подлежат уплате проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации. Соответственно, с учетом положений указанных статей, к отношениям сторон, существующим на период до 31.05.2015, подлежат применению положения статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, к отношениям, существующим после указанной даты (с 01.06.2015) - положения статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации. Источник: Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 26 июня 2015 по делу № А27-7790/2015.

2. Исходя из содержания судебного акта от 27.05.2013 года по делу № А32- 3447/2013 с ответчика в пользу истца была взыскана неустойка за неисполнение денежного обязательства по оплате доли в уставном капитале общества. Соответственно, в данном случае, подлежат применению общие нормы части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации о последствиях неисполнения денежного обязательства (статьи 317.1, 330 и 395 Кодекса в редакции действующей с 01.06.2015), которые не предусматривают возможности начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на неустойку (с учетом особенностей пункта 2 статьи 371.1 Кодекса), так как по своей правовой природе неустойка сама по себе может являться санкцией за неисполнение денежного обязательства. (постановление АССКО от 22 декабря 2014 г. по делу N А25-188/2014). Источник: Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 02 июля 2015 по делу № А32-7569/2015.

3. Общество просило взыскать 3348 руб. 02 коп. процентов, начисленных на основании статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, за период с 01.06.2015 по 25.06.2015. Согласно статье 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты). Учитывая, что правоотношения сторон возникли до вступления в законную силу данной нормы права, которая не имеет обратной силы, требование Общества о взыскании 3348 руб. 02 коп. процентов, начисленных на основании статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации за период просрочки с 01.06.2015 по 25.06.2015, удовлетворению не подлежит. Источник: Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08 июля 2015 по делу № А56-23156/2015.

4. Так же истцом заявлено требование о взыскании процентов за пользование чужим денежными средствами в размере 8364 руб. за период с 01.10.2013 по 30.03.2015 и далее по день фактической оплаты суммы долга. Пункт 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает, если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты). Расчет процентов, представленный истцом, судом проверен и признан обоснованным в размере 8348 руб. 77 коп. за период с 02.10.2013 по 30.03.2015. Требования истца о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 01.04.2015 по день фактической оплаты суммы долга так же подлежат удовлетворению. Источник: Решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от 19 июня 2015 по делу № А79-3637/2015 .

5. Кроме того, истцом заявлено требование о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами начисляемые на сумму долга 41 000 руб., за период с 10.07.2010 г. по день фактического исполнения обязательства кредитором из расчета ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации 8,25% годовых. Положения статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации к отношениям сторон подлежат применению без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 8 марта 2015 года №42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации», поскольку отношения сторон возникли до вступления в силу указанного федерального закона. Согласно пункту 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.1998 №13/14 (ред. от 04.12.2000) «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота. Федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации" внесены изменения в часть 1 Гражданского кодекса РФ, указанный Федеральный закон вступил в силу с 01.06.2015. Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации" положения Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона. По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, положения Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к тем правам и обязанностям, 4 10410_2715186 которые возникнут после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суд полагает, что положения статьи 317.1 ГК РФ (в силу субъектного состава лиц, возникновения спора из предпринимательской деятельности) являются специальной нормой по отношению к статье 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. В связи с изложенным, в тех случаях, когда должник - коммерческая организация не уплачивает денежную сумму после наступления срока платежа, на сумму задолженности подлежат уплате проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации. Соответственно, с учетом положений указанных статей, к отношениям сторон, существующим на период до 31.05.2015, подлежат применению положения статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, к отношениям, существующим после указанной даты (с 01.06.2015) - положения статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации. При указанных обстоятельствах, требование истца о начислении процентов по день их фактического исполнения является обоснованным. При этом суд, применяя ставку рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, исходит из действующей на день принятия решения ставки в размере 8,25% годовых. Источник: Решение Арбитражного суда Ростовской области от 03 июля 2015 по делу №А53-3935/15 .

Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные публикации, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам. Для этого просто нажмите на кнопки социальных сетей расположенных ниже!

Если нужна помощь в применении или толковании правовых норм, требуется разработка документов или участие, обращайтесь к нам без стеснения ().

Кстати, вы можете следить за нашими материалами, подписавшийся на рассылку, периодически посещая наш сайт или через группу в Facebook (

Для многих юристов, и не только юристов, уже не является новостью прошедшая реформа части первой ГК РФ. К этой реформе можно относиться по-разному, но определенно положительных моментов во внесенных изменениях значительно больше, чем спорных. Однако неоднозначные нормы, которые вызвали большой резонанс в юридическом сообществе, тоже есть. Так, в частности, большие вопросы вызывает толкование ст. 317.1 ГК РФ. О применении указанной статьи и ее соотношении с другими нормами ГК РФ читайте в этом материале.

Статья 317.1 ГК РФ заработала с 1 июня 2015 г. Она устанавливает обязанность должника по денежному обязательству платить проценты за период пользования денежными средствами. По своей правовой природе такие проценты можно соотнести с платой за пользование коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ). Вот только новая норма предписывает начислять такие проценты по умолчанию, независимо от того, указали ли на это стороны в договоре.

Цитата

Статья 317.1. Проценты по денежному обязательству

1. Если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).

2. Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным, за исключением условий обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности.

Рассматривая указанную норму, необходимо отметить, что практика ее применения в договорах в настоящее время еще не сложилась, каких бы то ни было ориентиров в виде разъяснений Верховного суда РФ на сегодняшний день еще нет, как нет и практики применения этой нормы Экономической коллегией Верховного суда РФ. Отсутствие единого понимания нормы привело к тому, что многие юристы попросту начали исключать применение указанной нормы из разработанных образцов договоров. В текущей ситуации неопределенности это вполне естественный процесс, так как гораздо проще вовсе исключить применение нормы к договору, чем пытаться в отсутствие судебной практики выяснить смысл такой нормы. Прежде всего, необходимо определить некие ориентиры, на которые могут опираться практикующие юристы, чтобы понять содержание анализируемых положений.

Первая часть ст. 317.1 ГК РФ определяет понятие процентов за пользование денежными средствами, начисляемых по общему правилу, и их размер. Для начала необходимо отметить, что указанная норма является диспозитивной, то есть стороны в своем договоре вправе определить как иной размер процентов, начисляемых за пользование денежными средствами, так и определить момент начала начисления указанных процентов. Стороны в договоре могут определить, что указанные проценты начинают начисляться с момента просрочки исполнения денежного обязательства либо с момента осуществления исполнения, в счет которого должен осуществляться платеж, либо с иного момента. Более того, стороны договора вправе прямо указать, что проценты по ст. 317.1 ГК РФ не начисляются вовсе. Если стороны ничего не напишут про проценты или не определят размер процентов, начисляемых за пользование денежными средствами, то их размер будет определяться по правилам ч. 1 ст. 317.1 ГК РФ, а именно проценты будут начисляться по ставке рефинансирования Банка России.

Не вполне ясен замысел законодателя, указавшего в норме именно ставку рефинансирования, в то время как проценты, начисляемые за неисполнение денежного обязательства по ст. 395 ГК РФ, если иное не указано в договоре, рассчитываются на основании средних ставок банковского процента по вкладам физических лиц в месте нахождения кредитора. Есть вероятность того, что в этой части норму в скором времени откорректируют.

В отношении каких лиц применяется ст. 317.1 ГК РФ

Статья 317.1 ГК РФ имеет ограничение по кругу лиц, в отношении которых она применяется, а именно проценты начисляются только на денежные обязательства, сторонами которых являются коммерческие организации. Указанная формулировка породила немало проблем. Естественно, если толковать норму буквально, то ее действие распространяется только на правоотношения коммерческих организаций. Очевидно, что законодатель хотел этим ограничением исключить возможность применения этой нормы в правоотношениях с потребителем - физическим лицом. Но как быть с индивидуальными предпринимателями и некоммерческими организациями, ведущими коммерческую деятельность? Последним ГК РФ разрешает осуществление коммерческой деятельности только в случае, если это предусмотрено уставом и только если деньги, полученные от такой деятельности, пойдут на достижение уставных целей (ч. 4 ст. 50 ГК РФ).

Вопрос в отношении некоммерческих организаций решил Верховный суд РФ, указав в абз. 3 п. 21 постановления Пленума ВС РФ № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», что на некоммерческую организацию в части осуществления приносящей доход деятельности распространяются положения законодательства, применимые к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 6 ГК РФ). Таким образом, положения ст. 317.1 ГК РФ должны распространяться на некоммерческие организации при осуществлении ими коммерческой деятельности.

В отношении индивидуальных предпринимателей ситуация обстоит аналогичным образом. В пункте 3 ст. 23 ГК РФ сказано, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Содержание указанной нормы однозначно определяет, что положения о коммерческих организациях в ГК РФ применяются к индивидуальным предпринимателям. А значит, ст. 317.1 ГК РФ применяется в том числе к индивидуальным предпринимателям.

Когда начинает работать ст. 317.1 ГК РФ

Наибольшую сложность представляет действие ст. 317.1 во времени, так как законодатель не определил порядок ее применения к денежным обязательствам, возникшим до даты вступления в силу комментируемой статьи. Логично предположить, что ст. 317.1 ГК РФ не должна применяться к денежным обязательствам, возникшим до даты вступления ее в силу (1 июня 2015 г.). Кроме того, указанная статья не должна применяться также и к обязательствам, которые возникли после даты вступления ее в силу, но на основании договоров, заключенных до 1 июня 2015 г. Дело в том, что стороны, заключившие договор до 1 июня 2015 г., исходили из действующих на тот момент правовых норм. Те нормы не предусматривали начисление процентов по денежным обязательствам, а новые нормы обратную силу не получили (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Вопросы могут возникнуть также с тем, в какой момент возникает обязанность по уплате процентов по ст. 317.1 ГК РФ в случае, если стороны не определили такой момент в договоре. Тут возможны два варианта. Первый вариант: проценты по ст. 317.1 ГК РФ начинают начисляться с момента просрочки исполнения денежного обязательств. И второй вариант: проценты по ст. 317.1 ГК РФ начинают начисляться с момента осуществления исполнения, в счет которого должен осуществляться платеж.

То есть если речь идет, например, о договоре купли-продажи, то законные проценты начнут начисляться с момента, когда товар будет передан покупателю, даже в случаях, если стороны согласовали оплату товара с отсрочкой платежа. Должнику по такому договору по истечении отсрочки платежа необходимо возвратить не только стоимость товара, но и законные проценты, начисляемые с момента получения товара.

Такой подход представляется разумным, поскольку в случае, если бы должник по такому обязательству должен был оплатить товар сразу же, но у него отсутствовали денежные средства, ему необходимо было бы прокредитоваться в банке, заплатив за использование денежных средств определенный процент. Логично, что пока должник пользуется деньгами кредитора, не оплачивая проценты за их использование, он получает определенную выгоду, а кредитор в свою очередь несет негативные последствия в связи с тем, что не может в полной мере воспользоваться денежными средствами.

Таким образом, указанные законные проценты при начислении их с момента исполнения, в счет которого должен быть проведен платеж, позволяют компенсировать негативные последствия для кредитора. Должник фактически получает возможность пользоваться денежными средствами, полученными под процент, который значительно ниже ставок процентов по кредиту, который он мог бы получить в банке.

Одним из доводов, который используют противники такой трактовки ст. 317.1 ГК РФ, является то обстоятельство, что стороны якобы в цене договора уже учли отсрочку исполнения денежного обязательства. Либо если даже и не учли отсрочку уплаты в цене договора, то кредитор в любом случае получает выгоду, поскольку согласился на такие условия в договоре.

В случае же если кредитор вообще не задумывался о возможности получения какой-либо выгоды, то это его невнимательность, и его интерес не стоит защищать. Однако такой довод представляется сомнительным, так как в обороте редко можно встретить ситуации, когда стороны учитывают в цене договора отсрочку платежа по договору.

Начисляются ли проценты по 317.1 ГК РФ на аванс

Еще одним вопросом, который имеет большое значение для правильного применения рассматриваемой статьи, является вопрос о начислении законных процентов по денежным обязательствам, возникающим из договора, выразившимся в предоставлении аванса должнику (ст. 487 ГК РФ). Сторона, получившая такую предоплату, не является должником по денежному обязательству, и с учетом формулировки ст. 317.1 ГК РФ момент предоставления предоплаты не запускает начисление законных процентов на такое денежное обязательство. Этот вывод вытекает из того, что проценты по ст. 317.1 ГК РФ начисляются на денежный долг.

Также необходимо отметить, что целью предоставления предоплаты является, в первую очередь, достижение результата, необходимого кредитору по договору. Получается, что лицо, предоставившее аванс, само заинтересовано в его предоставлении, так как оно стремится максимально возможными способами обеспечить заключение и исполнение договора. Если у кредитора по договору все же имеется интерес заработать на предоставлении аванса, то он может воспользоваться правилами о коммерческом кредите и прямо в договоре указать, что на предоставленный аванс начисляются проценты, и прописать размер таких процентов (ст. 823 ГК РФ).

Соотношение ст. 317.1 ГК РФ с другими нормами

Учитывая, что норма о процентах, начисляемых по ст. 317.1 ГК РФ, является новой, возникает вопрос о ее соотношении с другими нормами ГК РФ.

Рассматривая ст. 317.1 ГК РФ, важно определить природу указанных процентов и отличие процентов, предусмотренных ст. 317.1 ГК РФ, от процентов, начисляемых по ст. 395 ГК РФ. Законные проценты являются своего рода платой за пользование денежными средствами в отличие от процентов, начисляемых по ст. 395 ГК РФ, которые являются мерой ответственности за несвоевременное исполнение денежного обязательства. Таким образом, законные проценты начинают начисляться с момента предоставления исполнения, в счет которого должен быть осуществлен платеж, а проценты по ст. 395 ГК РФ начисляются с момента просрочки исполнения денежного обязательства. Более того, из логики законодателя следует, что эти проценты могут начисляться одновременно: к примеру, если стороны договорились об отсрочке платежа, а затем должник нарушил срок оплаты.

Следующий вопрос касается соотношения положений ст. 317.1 ГК РФ с нормой, предусмотренной абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ. Это положение содержит в определенном смысле противоположную позицию по отношению к ст. 317.1 ГК РФ, так как фактически определяет, что проценты не начисляются в обязательном порядке, а могут начисляться только в случае, если такие проценты предусмотрены договором. Таким образом, применение положений абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ в таком ее понимании может привести, к тому, что положения ст. 317.1 ГК РФ не будут применяться к одному из самых распространенных в обороте договоров - договору купли-продажи.

Представляется маловероятным, что законодатель хотел исключить договоры купли-продажи из-под действия ст. 317.1 ГК РФ. Возможно, к договорам купли-продажи стоит применять в первую очередь положения ст. 317.1 ГК РФ. Положения же абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ необходимо трактовать через призму ст. 317.1 ГК РФ, а именно таким образом, что ст. 317.1 ГК РФ предусматривает начисление процентов по денежному обязательству в размере ставки рефинансирования, но также указывает, что процент может быть изменен сторонами договора. В то же время положения абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ говорят о праве сторон предусмотреть уплату процентов не в установленном в законе размере, а в ином размере, установленном договором.

Учитывая, что ст. 317.1 ГК РФ не указывает на то, что денежные обязательства должны возникать только из договора, то возникает вопрос о том, будет ли указанная статья применяться к иным денежным обязательствам, в частности, к обязательствам из неосновательного обогащения, к денежным обязательствам из деликтов и из нарушения договора, а также к обязательствам по выплате компенсации за незаконное использование объекта исключительного права и др.

Для начала необходимо решить вопрос о том, будут ли начисляться проценты по внедоговорным денежным обязательствам. Однозначно ответить на этот вопрос не получится, потому что такие обязательства различны, и только некоторые из них могут быть основаниями для начисления законных процентов. Но все же, исходя из текста статьи, следует возможность ее применения не только к обязательствам, вытекающим из договора. Это будет вполне справедливо, так как если в денежном обязательстве наступил момент его исполнения, то независимо от природы такого денежного обязательства должник по такому обязательству обязан его исполнить. Если должник своевременно не исполняет обязательство, то ему необходимо оплатить проценты за пользование денежными средствами. Однако есть один нюанс: для каждого денежного обязательства необходимо определить момент начала начисления законных процентов.

Для денежных обязательств из неосновательного обогащения таким моментом можно считать момент, когда лицо узнало или должно было узнать о том, что возникло денежное обязательство из неосновательного обогащения. Для примера можно взять гипотетическую ситуацию, в которой должнику по денежному обязательству передаются денежные средства в виде предоплаты за товар, который он обязуется поставить. А затем договор, заключенный между сторонами, расторгается по тем или иным причинам. Таким образом, момент расторжения такого договора будет являться моментом, с которого начнут начисляться проценты по ст. 317.1 ГК РФ.

В отношении денежных обязательств, которые возникают из деликта, моментом начала начисления законных процентов можно считать момент, когда у лица, причинившего вред, имеется вся информация для принятия решения о выплате причиненных убытков. Это может быть как момент, когда причинителю вреда предоставлен обоснованный расчет размера причиненных убытков, так и иной момент, когда ему стал известен размер причиненных убытков, а также лицо, которому был причинен вред.

Аналогичным образом следует решать вопрос с начислением процентов по денежным обязательствам, представленным договорными убытками. Начисление процентов по требованию о выплате компенсации за незаконное пользование объектом исключительного права должно производиться так же, как по деликтным убыткам. То есть моментом начисления законных процентов является момент, когда у лица, допустившего незаконное использование объекта исключительного права, имеется все информация, позволяющая бесспорно определить размер компенсации за незаконное использование объекта исключительного права, а также позволяющая однозначно определить правообладателя объекта исключительного права либо иное лицо, права которого нарушены незаконным использованием объекта исключительного права.

Можно ли начислять сложные проценты?

Во второй части ст. 317.1 ГК РФ содержится правило, согласно которому не допускается начисление процентов на проценты, за исключением двух случаев. Стороны могут согласовать сложные проценты, во‑первых, в договоре банковского вклада, а во‑вторых, в любом договоре, связанном с осуществлением обеими его сторонами предпринимательской деятельности. Соответственно, если предпринимателю предоставлен кредит, в кредитном договоре может быть предусмотрено, что на не выплаченные в срок проценты по кредиту начисляются не только проценты по ст. 395 ГК РФ в качестве ответственности за просрочку, но и законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ как плата за использование денег, которые должник не заплатил банку в виде процентов.

Безусловно, на сегодняшний день использование ст. 317.1 ГК РФ, а также то, как эту норму будут толковать суды, вызывает много вопросов. Остается дождаться судебной практики и разъяснений Верховного суда РФ, чтобы понять, как будет работать эта норма, чтобы стороны могли максимально эффективно использовать ее в своих договорах.

Статья 317.1 Гражданского кодекса РФ появилась относительно недавно и стала, пожалуй, одной из самых спорных нововведенных норм ГК РФ. Спустя год мы увидели новую редакцию данной статьи, которая должна свести на нет волну противоречивых мнений на счет ее применения.

Статья 317.1 ГК РФ: спорные проценты

Статья 317.1 ГК РФ была введена в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ с 1 июня 2015 г. Касалась она только коммерческих организаций, что было в ней прямо и предусматривала обязанность должника уплачивать проценты на сумму долга за период пользования денежными средствами.

Данная норма вызвала большое количество и споров. Поскольку по своей правовой природе проценты за пользование денежными средствами можно соотнести с платой за пользование коммерческим предусмотренной статьей 823 ГК РФ. Но, вместе с тем, статья 317.1 ГК РФ предписывала начислять такие проценты по умолчанию, то есть независимо от того, указали ли на это стороны в договоре. Получалось так, что если не включить в договор специальное условие о безвозмездности денежного обязательства, то сторона, перед которой такое обязательство возникло, обязана была эти проценты начислить. Сложность вызывало не только это, но и понимание того, что вообще считать денежным обязательством в контексте статьи 317.1 ГК РФ.

В отсутствие определенности в толковании ст. 317.1 ГК РФ, в том числе и Минфином РФ, усматривающим наступление налоговых последствий при применении данной нормы, участникам хозяйственной деятельности приходилось делать отдельную оговорку в текстах договоров о том, что они не распространяют действие ст. 317.1 ГК РФ на свои правоотношения по договору и, более того, заключать об этом дополнительные соглашения к уже имеющимся договорам.

2016 год: что изменилось?

С 1 августа 2016 года ситуация изменилась в лучшую сторону, поскольку вступил в силу пункт 4 статьи 1Федерального закона от 03.07.2016 N 315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которомупункт 1 статьи 317.1 ГК РФ изложен в новой редакции.

Таким образом, мы видим, что законодатель принципиально изменил данную норму, установив, что проценты на сумму долга можно начислить только в том случае, если это прямо предусматривает закон или договор. То есть теперь не нужно исключать применение статьи 317.1 ГК РФ к правоотношениям сторон по договору. Теперь наоборот, если стороны не предусмотрят в договоре возможность начисления законных процентов, то кредитор не сможет потребовать их от должника.

А вас изменения не коснутся

При этом необходимо иметь в виду, что поскольку по общему правилу закон обратной силы не имеет, а Закон № 315-ФЗ прямо не предусматривает иного, то данное изменение статьи 317.1 ГК РФ относится только к договорам, заключаемым после 01 августа 2016 года. К договорам, заключенным до 01 августа 2016 года данная норма применяется в первоначальной редакции.

Что нужно учесть?

Из ст. 317.1 ГК РФ исчезла фраза: «по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации». Это означает, что с 1 августа 2016 года начислять законные проценты по денежному обязательству могут физические лица и некоммерческие организации.

Ну и еще одно существенное изменение, внесенное в статью 317.1 ГК РФ касается определения размера законных процентов по денежному обязательству. Теперь они должны рассчитываться исходя из действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставки Банка России, если иной размер процентов не установлен законом или договором. И, кроме того, в прежней редакции ст. 317.1 ГК РФ иной размер процентов стороны могли определять в договоре, а теперь необходимо убедиться, что такой процент не установлен для данного правоотношения специальным законом.

Другой вопрос возникает с первых дней введения в Гражданский кодекс статьи 317.1: чем проценты на сумму долга за период пользования денежными средствами, начисляемые по ст. 317.1 ГК РФ, отличаются от процентов за пользование денежными средствами, предусмотренных давно существующей в ГК РФ статьей 395? Тем более что первые предусматривалось (до 01.08.2016 г.) рассчитывать, исходя из привычной ставки рефинансирования, а вторые, по новой редакции ст. 395 ГК РФ, из средних ставок процента по вкладам физических лиц в месте нахождения кредитора. Но надо сказать, что на этот вопрос было значительно легче, чем на все остальные. Дело в том, что статья 395 ГК РФ предусматривает начисление процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами, то есть устанавливает меру ответственности за неисполнение денежного обязательства. Проще говоря, за то, что контрагент по договору должен был сделать, но не сделал или сделал несвоевременно. А вот статья 317.1 ГК РФ не связана с нарушением обязательства контрагентом, не определяет ответственности, а предусматривает право на начисление процентов на денежные средства, которыми контрагент пользуется законно. Например, при отсрочке либо рассрочке платежа.

Сергей Колыханов

Ведущий эксперт-юрист компании «Что делать Консалт»


С 1 июня 2015 г. в Гражданский кодекс РФ (далее – ГК РФ) Федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации" внесены существенные изменения, одним из которых является введение ст. 317.1 ГК РФ («Проценты по денежному обязательству»), предусматривающей режим «законных процентов».

#RECOMMEND# Прежде чем начать подробно рассматривать положения данной нормы, хотелось бы остановиться на таком понятии, как коммерческий кредит, предусмотренном ст. 823 ГК РФ. Это важно для понимания условий применения ст. 317.1 ГК РФ.

Понятие коммерческого кредита
Следует отметить, что в правоприменительной практике имеются различные толкования условий возникновения отношений по коммерческому кредитованию в гражданских правоотношениях участников. Но всё же в последнее время суды придерживались позиции, по которой для возникновения отношений по коммерческому кредитованию сторонам необходимо прямо предусмотреть это условие в договоре1 .

Итак, отношения по коммерческому кредитованию 2 возникают в случаях, когда исполнение по договору предусматривает передачу денежных средств (либо вещей, определяемых родовыми признаками) в собственность другой стороне и стороны оговаривают между собой условие о предварительной оплате, авансе либо рассрочке или отсрочке оплаты товаров (работ, услуг).

Классический пример условия о коммерческом кредите – это предварительная оплата покупателем денежными средствами (авансом) ещё не поставленных поставщиком товаров. Либо же наоборот – передача покупателю ещё не оплаченных им товаров на условиях отсрочки либо рассрочки оплаты. Таким образом, в указанных случаях одна сторона договора некоторое время фактически пользуется денежными средствами другой стороны, то есть кредитуется.

Условия применения статьи 317.1 ГК РФ
В отличие от ст. 823 ГК РФ, появившаяся с 1 июня 2015 г. в ГК РФ ст. 317.1 устанавливает несколько иные правила.

В силу п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).

Таким образом, эта норма действует «по умолчанию», если законом или договором не предусмотрено иное.

Из содержания п. 1 ст. 317.1 ГК РФ усматриваются следующие условия её применения:

  • стороны должны быть коммерческими организациями (обратите внимание, что в силу п. 3 ст. 23 ГК РФ не исключено применение положений о законных процентах и к правоотношениям, в которых одна из сторон или обе стороны являются индивидуальными предпринимателями);
  • обязательство кредитора должно быть денежным;
  • взыскание законных процентов возможно по требованию кредитора, так как это является его правом, а не его обязанностью;
  • законом не предусмотрены иные условия взыскания процентов;
  • законом или договором не установлен запрет на применение ст. 317.1 ГК РФ.
С учётом перечисленного рассмотрим, как это может отразиться на участниках коммерческого оборота в различных договорных конструкциях между ними.

Договор поставки (купли-продажи) товаров
Если стороны не установили запрет на применение ст. 317.1 ГК РФ в своих отношениях, то возможны различные ситуации, которые мы предлагаем вам рассмотреть.

Ситуация 1.
Продавец поставляет товары на условиях отсрочки или рассрочки. В этом случае у продавца возникает денежное требование об их оплате к покупателю. Казалось бы, должны вступить в силу и положения ст. 317.1 ГК РФ, однако, по нашему мнению, указанная норма применению не подлежит.

Связано это с тем, что в соответствии с п. 1 ст. 307.1 ГК РФ, п. 3 ст. 420 ГК РФ общие положения об обязательствах (включая ст. 317.1 ГК РФ) применяются, только если иное не предусмотрено правилами об отдельных видах договоров, содержащимися в ГК РФ. Иное, специальное, правило, предусматривающее право сторон самостоятельно предусмотреть условие о коммерческом кредите, как раз установлено абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ применительно к договорам купли-продажи (поставки) товаров.

Таким образом, даже в отсутствие запрета на применение условия о законных процентах в договоре поставки (купли-продажи) товаров ст. 317.1 ГК применяться не должна.

Ситуация 2.
Покупатель перечислил аванс за товары поставщику. Оснований для применения ст. 317.1 ГК РФ также не возникает. Ведь у покупателя нет денежного требования к продавцу. Он лишь вправе рассчитывать на передачу ему товаров3 .

Ситуация 3.
Поставщик не передал предварительно оплаченные товары покупателю. Данная ситуация представляет особый интерес, рассмотрим её подробнее.

На практике не редкость, когда продавец (поставщик) не выполняет свои обязательства в установленный договором срок. В такой ситуации покупатель может потребовать передачи оплаченного товара или возврата предоплаты4 .

3.1. Покупатель предъявляет требование о передаче предварительно оплаченного товара. В этом случае обязательства сторон сохраняются, и в связи с непоставкой товаров вовремя продавец будет обязан уплатить проценты с суммы аванса, исчисленные в соответствии со ст. 395 ГК РФ за каждый день просрочки. Иное может быть предусмотрено договором между сторонами5 . Оснований для применения ст. 317.1 ГК РФ также нет, так как у покупателя по-прежнему не возникает денежного требования к поставщику.

3.2. Покупатель требует от поставщика возврата предоплаты. Здесь у поставщика возникает денежное обязательство перед покупателем в виде необходимости возвратить аванс. Однако в результате просрочки на эту сумму уже подлежат начислению проценты по ст. 395 ГК РФ в соответствии с п. 4 ст. 487 ГК РФ. То есть можно предположить, что не соблюдается одно из необходимых условий применения ст. 317.1 ГК РФ, "иное не предусмотрено законом". В данном случае иное предусмотрено ГК РФ. Кроме того, право на применение процентов при коммерческом кредите в договорах поставки (купли-продажи) товаров принадлежит участникам гражданских правоотношений6 .

В то же время не исключён иной подход. Законодателем разделены понятия «ГК РФ» и «закон», под которым понимаются только федеральные законы7 . Также по своей природе законные проценты не санкция за нарушение (в отличие от процентов по ст. 395 ГК РФ), а плата за пользование денежными средствами.

Но тогда возникновение законных процентов вступает в противоречие с правом сторон на самостоятельное установление процентов при коммерческом кредите, которым они наделены ГК РФ8 . Таким образом, представляется, что и в указанной ситуации ст. 317.1 ГК неприменима. Ждём правовой позиции высших судебных инстанций;

Ситуаиця 4.
Покупатель не исполняет обязательство по оплате оставшейся части стоимости поставленных товаров. Согласно п. 3 ст. 488 ГК РФ при неоплате поставленного товара поставщик (продавец) вправе требовать его оплаты либо возврата поставленного товара. В случае предъявления требования о возврате товара денежного обязательства у покупателя не возникает, а при желании взыскать стоимость оплаты товаров предусмотрено начисление процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ9 . Не стоит забывать и о специальном правиле, предусмотренном абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ10 .

Договор возмездного оказания услуг, договор подряда
Главой 39 «Возмездное оказание услуг» и главой 37 «Подряд» раздела IV «Отдельные виды обязательств» ГК РФ специальные правила при регулировании отношений при коммерческом кредите, в отличие от главы 30 «Купля-продажа», не предусмотрены.

Это означает, что при соблюдении всех необходимых условий для применения ст. 317.1 ГК РФ 11 законные проценты будут установлены. Рассмотрим связанные с этим гражданско-правовые и налоговые последствия, если стороны не исключили применение ст. 317.1 ГК РФ.

Так, кредитор (исполнитель, подрядчик), передав должнику (заказчику) результаты работ, услуг на условиях отсрочки (рассрочки), вправе требовать уплаты законных процентов, которые будут начисляться автоматически до их полной оплаты.

При этом, если стороны не согласовали размер процентов, то он будет равен ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды12 .

Кроме того, не выполнив обязательство по оплате услуг (работ) в срок, заказчик обязан уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами, установленные ст. 395 ГК РФ. На это указывают и суды13 .

Следует также учитывать и различную природу процентов, предусмотренных ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ. Так, в случае нарушения срока оплаты услуг (работ) заказчик подвергнется ответственности по ст. 395 ГК РФ, тогда как законные проценты начисляются за пользование, а не за нарушение.

Обратите внимание, что вполне возможна ситуация, при которой должник (заказчик) пользуется денежными средствами и в дальнейшем не исполняет обязательства по оплате услуг (работ) в установленный договором срок (допускает нарушение). В этом случае кредитор (исполнитель, подрядчик) вправе рассчитывать одновременно на проценты, предусмотренные как ст. 317.1 ГК РФ, так и ст. 395 ГК РФ. При этом двойной ответственности не возникает, так как основания для начисления процентов различны.

Хотелось бы ещё заметить, что стороны предпринимательских отношений могут предусмотреть условие начисления процентов на проценты14 .

Итак, мы рассмотрели правовые последствия введения стати 317.1 в ГК РФ. Теперь подробнее остановимся на налоговой части и посмотрим, как повлияют изменения на работу в этой сфере.

Вопросы налогообложения

Налог на прибыль. Если налогоплательщики (кредитор и должник) пришли к выводу, что в отношении долга по заключённому ими договору могут применяться положения ст. 317.1 ГК РФ, то возникает вопрос: как кредитору и должнику учитывать законные проценты в целях налогообложения? По мнению Минфина России, законные проценты следует квалифицировать в качестве процентов по долговым обязательствам. Такой вывод можно сделать из Писем финансового ведомства от 05.08.2015 N 03-03-06/1/45253, от 27.07.2015 N 03-03-06/1/43014. Поэтому начисляемые законные проценты учитываются в доходах кредитора и расходах должника по правилам ст. 269 НК РФ. Проценты включаются в состав внереализационных доходов (расходов) на конец каждого месяца, а если долговое обязательство прекращено, то на дату его прекращения15 . По нашему мнению, такой порядок следует применять, если уплата процентов за пользование денежными средствами предусмотрена условиями договора.

К сожалению, финансовое ведомство не ответило на самый главный вопрос: если уплата процентов в договоре не оговорена, возникает ли у кредитора налогооблагаемый доход автоматически или только в случае, если он воспользуется своим правом на законные проценты?

Как уже говорилось, получение законных процентов – право, а не обязанность кредитора. Также статья 317.1 ГК РФ не обязывает должника уплачивать кредитору проценты за пользование денежными средствами. Отсюда можно сделать вывод: пока у должника не возникла обязанность по уплате процентов за пользование денежными средствами, экономической выгоды у кредитора нет, а значит, нет и дохода16 . По нашему мнению, доход может возникнуть только тогда, когда кредитор воспользуется своим правом или если уплата процентов за пользование денежными средствами (коммерческий кредит) прямо оговорены в договоре.

Конечно, велика вероятность, что налоговые органы посчитают иначе и будут настаивать, что доходы в виде законных процентов должны увеличивать налогооблагаемую прибыль, даже если кредитор не собирается требовать с должника оплаты процентов. Поэтому в целях минимизации налоговых рисков, налогоплательщикам целесообразно оговорить в договорах или дополнительных соглашениях к договорам, что положения ст. 317.1 ГК РФ к правоотношениям сторон договора не применяются. Эта короткая фраза решит все вопросы налогообложения законных процентов. В этом случае «виртуальных» доходов и расходов у сторон договора однозначно не возникнет.

Если оговорки о неприменении ст. 317.1 ГК РФ в договоре нет и кредитор, разделяя мнение автора, не стал признавать их в доходах ежемесячно, то у него может возникнуть резонный вопрос: как включить проценты в доходы, если кредитор решит воспользоваться правом на законные проценты? В этом случае возможны варианты. Вероятнее всего, налоговый орган посчитает, что кредитор исказил и занизил налоговую базу по налогу на прибыль в периоды, за которые начислены проценты. Поэтому он обязан представить уточнённые декларации и доначислить внереализационный доход. Соответственно должник занизил свои расходы, и он вправе (но не обязан) представить «уточнёнки» за периоды начисления процентов и увеличить расходы.

Но возможен и иной вариант учёта таких доходов (расходов). Поскольку экономическая выгода может возникнуть у кредитора только на момент признания должником обязанности по уплате процентов, например, на дату подписания сторонами двустороннего документа (соглашения, акта и т. п.),#FOOTNOTE# подтверждающего сумму законных процентов, или на дату вступления в силу решения суда, то и доход можно признать именно в этот период17 . Ведь ошибки в определении дохода не было. Признание права кредитора на законные проценты можно квалифицировать как новое обстоятельство, при котором у кредитора возник налогооблагаемый доход, а у должника экономически обоснованный расход. Разъяснения о возможности отражения «новых обстоятельств» именно в периоде их возникновения даёт Минфин РФ и подтверждает арбитражная практика18 . Главное, чтобы и налоговый орган согласился с этой точкой зрения.

НДС. Плата за правомерное пользование денежными средствами не является платой за оказанные услуги, выполненные работы или выручкой от реализации товаров. Поэтому объекта обложения НДС возникать не должно19 . Поскольку проценты за предоставление отсрочки или рассрочки по оплате, то есть законные проценты, по сути, являются процентами по коммерческому кредиту20 , можно сказать, что отсутствие объекта обложения НДС подтвердил ВАС РФ и Минфин РФ21 . Единственное, что настораживает в разъяснениях Минфина РФ, – это упоминание о том, что к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа22 , а проценты по займам освобождены от налогообложения НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. То есть не исключено, что налоговые органы могут посчитать, что при предоставлении отсрочки по оплате у кредитора возникает необлагаемая операция и ему необходимо вести раздельный учёт «входного» НДС23 .

В статье мы поделились своим представлением о правовых основаниях и условиях возникновения законных процентов в гражданских правоотношениях и связанных с этим налоговых последствиях. Также мы рассмотрели налоговые последствия, знания о которых будут полезны бухгалтерам, чтобы рассмотреть ситуацию со всех сторон. Какую позицию займут суды, покажет время.



 

Возможно, будет полезно почитать: